- 客觀案例題
題干：某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）專門開采天然氣45000千立方米。（2）銷售天然氣35000千立方米，取得含稅銷售額7880萬元。（3）開采原煤500000噸，其中200000噸銷售給電力公司，不含稅售價(jià)為0.08萬元／噸（該售價(jià)為該企業(yè)銷售原煤的平均售價(jià)）。（4）采用分期收款方式銷售自行開采的原煤5000噸，約定不含稅銷售額330萬元，合同規(guī)定，貨款分三個(gè)月收取，當(dāng)月收取1／3貨款，其余貨款在后兩個(gè)月分別收取。（5）企業(yè)職工宿舍供暖自用原煤2500噸。（6）移送部分原煤直接加工C型洗選煤120000噸，當(dāng)月對外銷售洗選煤100000噸，取得不含稅銷售額13200萬元，另無償對外捐贈(zèng)洗選煤20000噸，C型洗選煤的折算率為80%。（7）向某能源公司銷售A型洗選煤85000噸，不含稅售價(jià)為0.12萬元／噸（該售價(jià)為該企業(yè)銷售洗選煤的平均售價(jià)），另收取洗選煤廠到購買方的運(yùn)雜費(fèi)116萬元，洗選煤的綜合回收率為80%。（8）將B型洗選煤50000噸用于連續(xù)生產(chǎn)電力，B型洗選煤無同類市場售價(jià)，其成本為0.06萬元／噸，成本利潤率為10%，B型洗選煤的折算率為85%。（9）購入采煤用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款8000萬元；支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)300萬元，取得運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，原材料已驗(yàn)收入庫。（10）購入采煤機(jī)械設(shè)備8臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺(tái)設(shè)備貨款256萬元，已全部投入使用。（其他相關(guān)資料：原煤適用的資源稅稅率為5%，天然氣適用的資源稅稅率為6%；本月取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證）?要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
題目：該企業(yè)2月銷售（含視同銷售）洗選煤應(yīng)納資源稅（ ）萬元。 - A 、1192.79
- B 、1198.83
- C 、1206.21
- D 、1236.83
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參考答案【正確答案：C】
洗選煤銷售額是指納稅人銷售洗選煤向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括洗選煤副產(chǎn)品的銷售額，不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額以及從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。
業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的資源稅＝13200÷100000×（100000＋20000）×80%×5%＝633.6（萬元）
業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納的資源稅＝85000×0.12×83.33%×5%＝424.98（萬元）
納稅人將B型洗選煤用于連續(xù)生產(chǎn)電力，視同銷售，在洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。
業(yè)務(wù)（8）應(yīng)繳納資源稅＝50000×0.06×（1＋10%）÷（1－5%）×85%×5%＝147.63（萬元）
銷售（含視同銷售）洗選煤應(yīng)納資源稅＝633.6＋424.98＋147.63＝1206.21（萬元）
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- B 、25.94
- C 、27.30
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- A 、19.2
- B 、25.94
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- 4 【客觀案例題】該企業(yè)2月銷售原煤應(yīng)納資源稅（ ）萬元。
- A 、800.00
- B 、805.50
- C 、811.00
- D 、815.50
- 5 【客觀案例題】該企業(yè)2月銷售（含視同銷售）洗選煤應(yīng)納資源稅（ ）萬元。
- A 、1192.79
- B 、1198.83
- C 、1206.21
- D 、1236.83
- 6 【客觀案例題】該企業(yè)2月銷售原煤應(yīng)納資源稅（ ）萬元。
- A 、800.00
- B 、805.50
- C 、811.00
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- 7 【客觀案例題】該企業(yè)2月銷售原煤應(yīng)納資源稅（ ）萬元。
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- 9 【簡答題】計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅。
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