參考答案

【正確答案：B】

業(yè)務（1）：進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅＝（820＋4＋20＋11）×20％＝171（萬元）進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅＝（820＋4＋20＋11＋171）÷（1－10％）×17％＝193.8（萬元）進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅＝（820＋4＋20＋11＋171）÷（1－10％）×10％＝114（萬元）境內(nèi)運費可抵扣的進項稅額＝2×7％＝0.14（萬元）業(yè)務（2）：受托加工應稅消費品，由受托方代收代繳消費稅、城建稅及教育費附加。代收代繳消費稅＝[100＋181÷（1＋17％）]÷（1－30％）×30％＝109.16（萬元）代收代繳城建稅和教育費附加＝109.16×（7％＋3％）＝10.92（萬元）銷項稅＝181÷（1＋17％）×17％＝26.30（萬元）業(yè)務（3）：農(nóng)產(chǎn)品可抵扣增值稅進項稅額＝（51×13％＋8×7％）×（1－30％）＝5.03（萬元）業(yè)務（4）：進口小汽車應繳納的關稅＝28×20％＝5.60（萬元）進口小汽車應繳納的增值稅＝28×（1＋20％）÷（1－12％）×17％＝6.49（萬元）進口小汽車應繳納的消費稅＝28x（1＋20％）÷（1－12％）×12％＝4.58（萬元）應繳納車輛購置稅＝28×（1＋20％）÷（1－12％）×10％＝3.82（萬元）業(yè)務（5）：可抵扣進項稅額＝34×（1－5％）＝32.30（萬元）運費發(fā)票開具“運雜費”，屬于不符合規(guī)定的運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅。業(yè)務（6）：受托代購業(yè)務，凡是代墊資金的，不屬于稅法規(guī)定的代購業(yè)務，要依法計算繳納增值稅。進項稅額＝50×17％＝8.50（萬元）銷項稅額＝[50＋3÷（1＋17％）]×17％＝8.94（萬元）業(yè)務（7）：銷售貨物時，凡是給予現(xiàn)金折扣的，現(xiàn)金折扣不得沖減銷售收入。銷項稅額＝300×13％＝39（萬元）業(yè)務（8）：銷售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷售額計算增值稅。銷項稅額＝25÷（1＋17％）×17％＝3.63（萬元）進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅合計＝171＋5.60＝176.60（萬元）進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅和消費稅合計＝193.8＋114＋6.49＋4.58＝318.87（萬元）。進口小汽車應繳納的車輛購置稅＝3.82（萬元）代收代繳的稅金和附加＝109.16＋10.92＝120.08（萬元）銷項稅額合計＝26.30＋8.94＋39＋3.63＝77.87（萬元）進項稅額合計＝193.8＋0.14＋5.03＋32.30＋8.50＝239.77（萬元）本月應納增值稅＝77.87－239.77＝－161.90（萬元）