參考答案

【正確答案：B】

業(yè)務(wù)（1）：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（820＋4＋20＋11）×20％＝171（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝（820＋4＋20＋11＋171）÷（1－10％）×17％＝193.8（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（820＋4＋20＋11＋171）÷（1－10％）×10％＝114（萬(wàn)元）境內(nèi)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝2×7％＝0.14（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（2）：受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。代收代繳消費(fèi)稅＝[100＋18÷（1＋17％）]÷（1－30％）×30％＝49.45（萬(wàn)元）代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加＝49.45×（7％＋3％）＝4.95（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅＝18÷（1＋17％）×17％＝2.62（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）：農(nóng)產(chǎn)品可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝（51×13％＋8×7％）×（1－30％）＝5.03（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）：進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝28×20％＝5.60（萬(wàn)元）進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)繳納的增值稅＝28×（1＋20％）÷（1－12％）×17％＝6.49（萬(wàn)元）進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝28×（1＋20％）÷（1－12％）×12％＝4.58（萬(wàn)元）應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅＝28x（1＋20％）÷（1－12％）×10％＝3.82（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（5）：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝34×（1—5％）＝32.30（萬(wàn)元）運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具“運(yùn)雜費(fèi)”，屬于不符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)（6）：受托代購(gòu)業(yè)務(wù)，凡是代墊資金的，不屬于稅法規(guī)定的代購(gòu)業(yè)務(wù)，要依法計(jì)算繳納增值稅。進(jìn)項(xiàng)稅額＝50×17％＝8.50（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝[50＋3÷（1＋17％）]×17％＝8.94（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（7）：銷(xiāo)售貨物時(shí)，凡是給予現(xiàn)金折扣的，現(xiàn)金折扣不得沖減銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝300×13％＝39（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（8）：銷(xiāo)售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝25÷（1＋17％）×17％＝3.63（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)＝171＋5.60＝176.60（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)＝193.8＋114＋6.49＋4.58＝318.87（萬(wàn)元）進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅＝3.82（萬(wàn)元）代收代繳的稅金和附加＝49.45＋4.95＝54.4（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)＝2.62＋8.94＋39＋3.63＝54.19（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝193.8＋0.14＋5.03＋32.30＋8.50＝239.77（萬(wàn)元）本月應(yīng)納增值稅＝54.19－239.77＝－185.58（萬(wàn)元）