- 客觀案例題
題干：某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2015年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）全年直接銷(xiāo)售彩電取得不含稅銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元（不含用于換取原材料的部分），全年購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款850萬(wàn)元（已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。（2）2月，企業(yè)用自產(chǎn)的一批彩電換取A公司（增值稅一般納稅人）的原材料，該批彩電市場(chǎng)不含稅價(jià)格為200萬(wàn)元，成本為130萬(wàn)元，企業(yè)已做銷(xiāo)售賬務(wù)處理，換取的原材料不含稅價(jià)值200萬(wàn)元，雙方均開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。（3）企業(yè)接受捐贈(zèng)取得原材料一批，價(jià)值100萬(wàn)元并取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額17萬(wàn)元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收入企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算。（4）1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，一次性收取全年租金120萬(wàn)元。（5）企業(yè)全年彩電銷(xiāo)售成本4800萬(wàn)元（不含用于換取原材料的部分）；發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用為1800萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)為1500萬(wàn)元），管理費(fèi)用為800萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)為120萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬(wàn)元（其中向自然人借款的利息超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)10萬(wàn)元）。（6）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元（屬于合理限度的范圍），實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。稅前扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加合計(jì)49.1萬(wàn)元。（7）對(duì)外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬(wàn)元（收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算）。（8）6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，增值稅稅額68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法下折舊年限為10年，殘值率為8%（假設(shè)該設(shè)備當(dāng)年計(jì)提的折舊已全部結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)品銷(xiāo)售成本中）。（9）全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出包括：通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬(wàn)元，違反工商管理規(guī)定被工商部門(mén)處罰6萬(wàn)元。假定上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅，不考慮不動(dòng)產(chǎn)租賃的營(yíng)改增，也不考慮辦公室計(jì)提的折舊部分。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。
題目：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全生產(chǎn)專用設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是（ ）萬(wàn)元。 - A 、18.40
- B 、33.25
- C 、36.80
- D 、43.01
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參考答案【正確答案：A】
當(dāng)年會(huì)計(jì)上的折舊=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（萬(wàn)元）
當(dāng)年所得稅允許扣除的折舊=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（萬(wàn)元）
所以，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18.4萬(wàn)元（36.8-18.4）。
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- A 、總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偨o非居民企業(yè)的合理費(fèi)用
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- B 、53.72
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- B 、53.72
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- D 、54.74
- 4 【單選題】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的（ ）不得直接扣除。
- A 、尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本
- B 、房地產(chǎn)企業(yè)已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本
- C 、營(yíng)業(yè)稅金及附加
- D 、土地增值稅
- 5 【客觀案例題】計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額是（ ）萬(wàn)元。
- A 、53.34
- B 、53.72
- C 、54.04
- D 、54.74
- 6 【客觀案例題】計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的金額是（ ）萬(wàn)元。
- A 、200
- B 、50
- C 、44
- D 、27.5
- 7 【客觀案例題】計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的金額是（ ）萬(wàn)元。
- A 、200
- B 、50
- C 、44
- D 、27.5
- 8 【客觀案例題】計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的金額是（ ）萬(wàn)元。
- A 、200
- B 、50
- C 、44
- D 、27.5
- 9 【客觀案例題】計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是（ ）萬(wàn)元。
- A 、20.4
- B 、34.32
- C 、26.42
- D 、45.65
- 10 【客觀案例題】計(jì)算該企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。
- A 、38
- B 、48
- C 、66
- D 、114
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