- 簡答題ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表，審計工作底稿中與負債審計相關的部分內容摘錄如下：（1）基于對甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層承受較高的盈利預期，擬重點關注以及應對相關負債的低估風險。（2）為查找未入賬的負債，A注冊會計師獲取了期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細，評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確定是否存在期末未入賬負債，結果滿意。（3）因甲公司其他應付款年末余額較2019年末大幅減少，A注冊會計師對其他應付款實施了函證，對未回函的項目，逐筆檢查了本年借方和貸方發(fā)生額及相關原始憑證，結果滿意。（4）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應付款，因2020年未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。（5）甲公司將經批準的合格供應商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應商主文檔，生產部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應商。供應商的變動需由采購部經理批準，并由其在系統(tǒng)中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內部控制設計合理，擬予以信賴。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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參考答案（1）恰當。
（2）不恰當。還應檢查支持性文件，如相關的發(fā)票、采購合同/申請、收貨文件以及接受服務明細；追蹤已選取項目至應付賬款明細賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預提費用明細表，并關注費用所計入的會計期間。
（3）不恰當。函證程序難以有效應對其他應付款的低估錯報。
（4）不恰當。注冊會計師應當對重大賬戶余額實施實質性程序。
（5）不恰當。對供應商信息修改的批準和錄入均由采購部經理執(zhí)行，未設置適當?shù)穆氊煼蛛x，該控制設計不合理，不應當信賴。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2013年度財務報表。下列各項中，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是( )。
- A 、涉及甲公司財務主任的舞弊嫌疑
- B 、值得關注的內部控制缺陷
- C 、ABC會計師事務所和甲公司審計項目組成員按照相關職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨立性
- D 、ABC會計師事務所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務收費總額
- 2 【簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表，審計工作底稿中負債審計相關的部分內容摘錄如下： (1)甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經理批準，超過一定金額還需總經理批準，A注冊會計師認為該項按照設計有效，實施的控制測試，結果滿意。 (2)為査找未付款的應付賬款，A注冊會計師檢査了資產負債表日應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關憑證，并結合存貨監(jiān)盤程序，檢査了甲公司資產負債表日前后的存貨入庫資料，結果滿意。 (3)由于2015年人員工資和維修材料價格持續(xù)上漲，甲公司實際發(fā)生的產品質量保證支出與以前年度預計數(shù)相差較大，A注冊會計師要管理層就該差異進行追溯調整。 (4)甲公司有一筆賬齡三年以上，金額重大的其他應付款，因2015年度未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。 (5)甲公司年末與固定資產棄權義務相關的預計負債金額為200萬元，A注冊會計師作出了 300萬元到360萬元之間的區(qū)間，估計與管理層溝通后同意其按100萬元的錯報進行調整。 【要求】 針對上述（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。
- 3 【簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務報表，與存貨審計相關的事項如下： (1)在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時，A注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價管理層用于記錄和控制存貨盤點結果的程序，認為其設計有效。A注冊會計師在檢査存貨并執(zhí)行抽盤后結束了現(xiàn)場工作。 (2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A注冊會計師僅將監(jiān)盤程序用作實質性程序。 (3)丙公司2015年末己入庫未收到發(fā)票，而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)生差錯.據(jù)此認為暫估的存貨記錄準確。 (4)丁公司管理層未將以前年度己全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍。A注冊會計師檢査了以前年度的審計工作底稿，認可了管理層的做法。 (5)乙公司管理層規(guī)定，由生產部門人員對全部存貨進行盤點，再由財務部門人員抽取50%進行復盤。A注冊會計師對復盤項目進行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異。據(jù)此認可了管理層的盤點結果。 【要求】 針對上述（1）至（5）項逐項指出注冊會計師做法是否恰當，如不恰當簡要說明理由。
- 4 【簡答題】 ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計甲集團公司 2015 年度財務報表，與集團審計相關的部分事項如下： （1）乙公司為不重要的組成部分，A 注冊會計師對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，因此，對其審計工作底稿實施了詳細復核，不再實施其他審計程序。 （2）丙公司為甲集團公司 2015 年新收購的子公司，存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，A 注冊會計師要求組成部分注冊會計師使用組成部分重要性對丙公司財務信息實施審閱。 （3）丁公司為海外子公司，A 注冊會計師要求擔任丁公司組成部分注冊會計師的境外會計師事務所確認其是否了解并遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定。 （4）聯(lián)營公司戊公司為重要組成部分，因無法接觸戊公司的管理層和注冊會計師，A 注冊會計師取得了戊公司 2015 年度財務報表和審計報告，甲集團公司管理層擁有的戊公司財務信息及作出的與戊公司財務信息有關的書面聲明，認為這些信息已構成與戊公司相關的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（5）2016 年 2 月 15 日，組成部分注冊會計師對己公司 2015 年度財務信息出具了審計報告，A 注冊會計師對己公司 2016 年 2 月 15 日至集團審計報告日期間實施了期后事項審計程序，未發(fā)現(xiàn)需要調整或披露的事項。 要求： 針對上述第（1）至（5）項，逐項指出 A 注冊會計師做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 5 【簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2017年度財務報表與內部控制審計相關的部分事項摘錄如下： （1）甲公司與賬齡分析相關的自動化應用控制在2016年度審計中測試結果滿意，且在2017年未發(fā)生變化，A注冊會計師僅對信息技術一般控制實施測試。（2）甲公司內部審計部門對銷售傭金系統(tǒng)進行測試的結果表明運行有效，A注冊會計師評價了內部審計人員的客觀性、專業(yè)勝任能力、應有的職業(yè)關注和溝通的有效性，認為利用內部審計人員的工作足以實現(xiàn)審計目的，不再另行測試。（3）甲公司采用集中化的ERP系統(tǒng)為其所有的組成部分執(zhí)行采購和報銷流程，A注冊會計師據(jù)此認為無需在每個重要組成部分選取一筆交易或事項實施穿行測試。（4）甲公司存在未經授權調整客戶授信額度的控制缺陷，考慮到該缺陷可能導致財務報表潛在錯報的金額大于實際執(zhí)行的重要性水平，A注冊會計師據(jù)此將其直接認定為重大缺陷。（5）甲公司按照法規(guī)規(guī)定，未將某實體納入內部控制評價范圍，擬在強調事項段中指明以提醒內部控制審計報告使用者關注。（6）甲公司的海外子公司未通過規(guī)定渠道兌換外匯，構成與企業(yè)法規(guī)遵循相關的內部控制重大缺陷，A注冊會計師擬在強調事項段中指明以提醒內部控制審計報告使用者關注。要求：針對上述第（1）項至第（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 6 【簡答題】ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計多家被審計單位2017年度財務報表。與存貨審計相關的部分事項如下:（1）甲公司為制造型企業(yè)，采用信息系統(tǒng)進行成本核算。A 注冊會計師對信息系統(tǒng)一般控制和相關的自動化應用控制進行測試后結果滿意，不再對成本核算實施實質性程序。（2）因丙公司存貨不存在特別風險，且以前年度與存貨相關的控制運行有效，A 注冊會計師因此減少了本年度存貨細節(jié)測試的樣本量。（3）丙公司采用連續(xù)編號的盤點標簽記錄盤點結果，并逐項錄入盤點結果匯總表。 注冊會計師將抽盤樣本的數(shù)量與盤點標簽記錄的數(shù)量進行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認可了盤點結果匯總表記錄的存貨數(shù)量。（4）丁公司從事進口貿易，年末存貨均于2017年12月購入，金額重大。A 注冊會計師通過獲取并檢查采購合同、發(fā)票、進口報關單、驗收入庫單等支持性文件，認為獲取了有關存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（5）戊公司的存貨存放在多個地點。A 注冊會計師取得了存貨存放地點清單并檢查了其完整性，根據(jù)各個地點存貨余額的重要性及重大錯報風險的評估結果，選取其中幾個地點實施了監(jiān)盤。（6）A 注冊會計師在己公司盤點結束后、存貨未開始流動前抵達盤點現(xiàn)場，對存貨進行檢查并實施了抽盤，與己公司盤點數(shù)量核對無誤，據(jù)此認可了盤點結果。要求:針對上述第（1）至（6）項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 7 【簡答題】ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計甲公司 2017 年度財務報表。與會計估計審計相關的部分事項如：（1）A 注冊會計師就管理層確認的某項預計負債作出了區(qū)間估計， 該區(qū)間包括了甲公司所有可能承擔的賠償金額。管理層確認的預計負債處于該區(qū)間內，A 注冊會計師據(jù)此認可了管理層確認的金額。（2）2016 年末，管理層對某項應收款項全額計提了壞賬準備。因 2017年全額收回該款項，管理層轉回了相應的壞賬準備。A 注冊會計師據(jù)此認為2016 年度財務報表存在重大錯報，要求管理層更正 2017 年度財務報表的對應數(shù)據(jù)。（3）管理層編制盈利預測以評價遞延所得稅資產的可回收性。A 注冊會計師向管理層詢問了盈利預測中使用的假設的依據(jù)，并對盈利預測實施了重新計算，結果滿意，據(jù)此認可了管理層的評價。（4）2017 年末，甲公司確認與產品保修義務相關的預計負債 400 萬元。A 注冊會計師作出的點估計為 600 萬元。管理層將預計負債調增至 550 萬元。A 注冊會計師將未調整的 50 萬元作為錯報累積。（5）A 注冊會計師認為應收賬款壞賬淮備的計提存在特別風險，在了解相關內部控制后，對應收賬款壞賬準備實施了實質性分析程序，結果滿意，據(jù)此認可了管理層計提的金額。要求:針對上述第（1）至（5）項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 8 【簡答題】ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計多家上市公司 2017 年度財務報表，遇到下列與審計報告相關的事項：（1）甲公司管理層在 2017 年度財務報表中確認和披露了年內收購乙公司的交易。 注冊會計師將其作為審計中最為重要的事項與治理層進行了溝通，擬在審計報告的關鍵審計事項部分溝通該事項。同時，因該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要， 注冊會計師擬在審計報告中增加強調事項段予以說明。（2）A 注冊會計師無法就丙公司年末與重大訴訟相關的預計負債獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬對財務報表發(fā)表保留意見。A 注冊會計師在審計報告日前取得并閱讀了丙公司 2017 年年度報告，未發(fā)現(xiàn)其他信息與財務報表有重大不一致或存在重大錯報，擬在保留意見審計報告的其他信息部分說明無任何需要報告的事項。（3）XYZ 會計師事務所擔任丁公司海外重要子公司的組成部分注冊會計師。A 注冊會計師認為該事項與財務報表使用者理解審計工作相關，擬在對丁公司 2017 年度財務報表出具的無保留意見審計報告中增加其他事項段，說明該子公司經 XYZ 會計師事務所審計。（4）因原董事長以公司名義違規(guī)對外提供多項擔保，導致戊公司2017 年發(fā)生多起重大訴訟，多個銀行賬戶被凍結，業(yè)務停止，主要客戶和員工流失。管理層在 2017 年度財務報表中確認了大額預計負債，并披露了持續(xù)經營存在的重大不確定性。A 注冊會計師認為存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，擬對戊公司財務報表發(fā)表無法表示意見。（5）己公司的某重要子公司因環(huán)保問題被監(jiān)管部門調查并停業(yè)整頓。A注冊會計師將該事項識別為關鍵審計事項。 因己公司管理層未在財務報表附注中披露該子公司停業(yè)整頓的具體原因， 注冊會計師擬在審計報告的關鍵審計事項部分進行補充說明。要求:針對上述第（1）至第（5）項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 9 【簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家上市公司2018年度財務報表，遇到下列與審計報告相關的事項:(1)A注冊會計師無法就乙公司2018年末存放在第三方的存貨獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務報表發(fā)表了保留意見。A注冊會計師認為除這一事項外， 不存在其他關鍵審計事項，因此，未在審計報告中包含關鍵審計事項部分。(2)丙公司某子公司于2019年1月1日起停止營業(yè)并開始清算，債權人申報的債權金額比該子公司2018年末相應的賬面余額多5億元，占丙公司2018年末合并財務報表凈資產的15%。丙公司管理層解釋系該子公司與債權人就工程款存在爭議，最終需要支付的金額尚不確定，故未在財務報表中予以確認。A注冊會計師認為該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要，在無保留意見的審計報告中增加了強調事項段提醒報表使用者關注。(3)丁公司的某重要子公司2018年末處于停產狀態(tài)，其核心技術人員已離職成立新公司，與丁公司競爭并占據(jù)主要市場份額。管理層擬在三年內自主研發(fā)替代性技術，基于該假設編制的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯示，收購該子公司形成的大額商譽不存在減值。A注冊會計師認為技術研發(fā)成功的可能性存在重大不確定性,在無保留意見的審計報告中增加了強調事項段提醒報表使用者關注。(4)戊公司2016年度和2017年度連續(xù)虧損，2018年度實現(xiàn)凈利潤1.4億元，其中包括控股股東債務豁免收益2億元。A注冊會計師認為該交易不具有商業(yè)實質，對2018年度財務報表發(fā)表了保留意見。要求:針對上述第(1)至(4)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 10 【簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲集團公司2018年度財務報表。與集團審計相關的部分事項如下:(1)聯(lián)營企業(yè)丙公司的管理層和對其執(zhí)行法定審計的注冊會計師拒絕向A注冊會計師提供有關信息。A注冊會計師通過甲集團公司管理層取得了丙公司2018年度已審計財務報表，評價了執(zhí)行法定審計的注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德遵守情況,認為可以信賴其工作。(2)丁公司為甲集團公司于2018年1月設立的子公司，從事衍生品業(yè)務。因丁公司各項主要財務指標占集團財務報表相關財務指標的比例較低，A注冊會計師要求組成部分注冊會計師采用組成部分重要性對丁公司財務信息執(zhí)行審閱。(3)重要組成部分己公司的組成部分注冊會計師與己公司治理層和A注冊會計師溝通了己公司管理層可能存在的舞弊行為。A注冊會計師評估后認為該事項對集團財務報表影響不重大，未再與集團治理層溝通。要求:針對上述第(1)至(3)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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- 預約定價安排適用于（ ）的關聯(lián)交易。
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