- 單選題ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2013年度財務(wù)報表。下列各項中，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是( )。
- A 、涉及甲公司財務(wù)主任的舞弊嫌疑
- B 、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
- C 、ABC會計師事務(wù)所和甲公司審計項目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性
- D 、ABC會計師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務(wù)收費(fèi)總額
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參考答案【正確答案：A】
對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書面溝通不必包括審計過程中的所有事項（選項A）。對于審計準(zhǔn)則要求的注冊會計師的獨(dú)立性，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通（選項CD）。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（選項B）。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通（選項A）。
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- A 、涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
- B 、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
- C 、ABC會計師事務(wù)所和甲公司審計項目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性
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- A 、由A注冊會計師對E公司財務(wù)報表執(zhí)行審計工作
- B 、由組成部分注冊會計師F對E公司財務(wù)報表執(zhí)行審計工作
- C 、由A注冊會計師確定E公司財務(wù)報表審計的整體重要性
- D 、由組成部分注冊會計師F確定E公司財務(wù)報表審計的整體重要性
- 3 【單選題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2015年度財務(wù)報表。下列各項中，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與甲公司治理層溝通的是（ ）。
- A 、涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
- B 、管理層對A注冊會計師施加的限制
- C 、A注冊會計師對與審計甲公司相關(guān)內(nèi)部控制采取的方案
- D 、A注冊會計師識別出甲公司的內(nèi)部控制未能防止管理層舞弊
- 4 【簡答題】ABC 會計師事務(wù)所的 A 注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015 年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與負(fù)債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)，A 注冊會計師認(rèn)為該項控制設(shè)計有效，實(shí)施了控制測試，結(jié)果滿意。（2）為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A 注冊會計師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意。（3）由于 2015 年人員工資和維修材料價格持續(xù)上漲，甲公司實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與以前年度的預(yù)計數(shù)相差較大，A 注冊會計師要求管理層就該差異進(jìn)行追溯調(diào)整。（4）甲公司有一筆賬齡三年以上，金額重大的其他應(yīng)付款，因 2015 年未發(fā)生變動，A 注冊會計師未實(shí)施進(jìn)一步審計程序。（5）甲公司年末與固定資產(chǎn)棄置業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債余額為 200 萬元，A 注冊會計師作出了 300 萬元到 360 萬元之間的區(qū)間估計，與管理層溝通后同意其按 100 萬元的錯報進(jìn)行調(diào)整。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出 A 注冊會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 5 【簡答題】ABC 會計師事務(wù)所的 A 注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司 2017 年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司 2017 年末的一筆大額銀行借款已于 2018 年初到期歸還。A注冊會計師檢查了還款憑證等支持性文件，結(jié)果滿意，決定不實(shí)施函證程序，并在審計工作底稿中記錄了不實(shí)施函證程序的理由。（2）A 注冊會計師評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險較高，為盡早識別可能存在的錯報，在期中審計時對截至 2017 年 9 月末的余額實(shí)施了函證程序，在期末審計時對剩余期間的發(fā)生額實(shí)施了細(xì)節(jié)測試，結(jié)果滿意。（3）A 注冊會計師對應(yīng)收乙公司的款項實(shí)施了函證程序。因回函顯示無差異，A 注冊會計師認(rèn)可了管理層對應(yīng)收乙公司款項不計提壞賬準(zhǔn)備的處理。（4）A 注冊會計師擬對甲公司應(yīng)付丙公司的款項實(shí)施函證程序。因甲公司與丙公司存在訴訟糾紛，管理層要求不實(shí)施函證程序。A 注冊會計師認(rèn)為其要求合理，實(shí)施了替代審計程序，結(jié)果滿意。（5）A 注冊會計師評估認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險，因此，在詢證函中未填列甲公司賬面余額，而是要求被詢證者提供余額信息。要求:針對上述第（1）至（5）項，逐項指出 A 注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 6 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表，與利用他人工作相關(guān)的事項摘錄如下：（1）A注冊會計師認(rèn)為，對審計過程中重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定等應(yīng)依賴內(nèi)部審計的工作。（2）A注冊會計師認(rèn)為外部專家的工作底稿屬于審計工作底稿的一部分。（3）考慮到內(nèi)部審計是甲公司的一部分，因此在確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實(shí)現(xiàn)審計目的時，A注冊會計師僅評價了內(nèi)部審計人員的勝任能力以及內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）。（4）A注冊會計師認(rèn)為無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，都有必要就注冊會計師和專家溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍等事項與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。（5）在利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，A注冊會計師從擁有相關(guān)權(quán)限的甲公司代表人員處獲取書面協(xié)議，允許內(nèi)部審計人員遵循注冊會計師的指令，并且甲公司不干涉內(nèi)部審計人員為注冊會計師執(zhí)行的工作。（6）A注冊會計師認(rèn)為雖然存在對內(nèi)部審計人員客觀性的重大不利影響，但是其勝任能力較高，仍擬利用其內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 7 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司等多家被審計單位2018年度財務(wù)報表，與會計分錄測試和法律法規(guī)相關(guān)的事項摘錄如下：（1）A注冊會計師通過實(shí)施下列程序測試了日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否恰當(dāng)：①選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試；②考慮了是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。（2）針對風(fēng)險比較低的非上市公司乙公司2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師認(rèn)為無須對其實(shí)施專門的會計分錄測試。（3）A注冊會計師認(rèn)為會計分錄測試的對象是與被審計單位財務(wù)報表相關(guān)的所有會計分錄和其他調(diào)整，包括編制合并財務(wù)報表時作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄。（4）由于識別出甲公司較高層級的管理層舞弊，A注冊會計師僅重新評價了舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險并考慮了重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。（5）對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，A注冊會計師認(rèn)為其有責(zé)任防止和發(fā)現(xiàn)被審計單位所有與其相關(guān)的違反法律法規(guī)的行為。（6）對于審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項，A注冊會計師認(rèn)為其應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 8 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表，與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的事項如下：（1）如果財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，則管理層不需要在編制財務(wù)報表時評估持續(xù)經(jīng)營能力，注冊會計師也不需要就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。（2）在計劃審計工作和實(shí)施風(fēng)險評估程序時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估，并考慮已識別的事項或情況對重大錯報風(fēng)險評估的影響。（3）在審計過程中，識別出被審計單位主要供應(yīng)商流失，且管理層無法正常償還債務(wù)，A注冊會計師直接認(rèn)定這些事項或情況導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營假設(shè)存在重大不確定性，被審計單位無法持續(xù)經(jīng)營下去。（4）在審計過程中，識別出甲公司缺乏詳細(xì)分析以支持其評估的情況，A注冊會計師認(rèn)為甲公司具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財務(wù)支持，可能不需要進(jìn)行詳細(xì)分析就能作出評估，故未予以糾正。（5）在考慮針對超出管理層評估期間的事項或情況時，即使識別出的持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達(dá)到重大，除詢問管理層外，A注冊會計師也沒有責(zé)任實(shí)施其他任何審計程序。（6）在審計過程中，識別出甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，但管理層對重大不確定性已作出充分披露，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對其發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 9 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表，與存貨審計相關(guān)的部分事項如下：（1）甲公司的存貨存在特別風(fēng)險。A注冊會計師在了解部分內(nèi)部控制后，未測試控制運(yùn)行的有效性，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。（2）2019年12月25日，A注冊會計師對存貨實(shí)施監(jiān)盤，結(jié)果滿意。因年末存貨余額與盤點(diǎn)日余額差異較小，A注冊會計師根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。（3）在執(zhí)行抽盤時，A注冊會計師從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項目追查至存貨實(shí)物，從存貨實(shí)物中選取項目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計證據(jù)。（4）A注冊會計師向乙公司函證由其保管的甲公司存貨的數(shù)量和狀況，收到的傳真件回函顯示，數(shù)量一致，狀況良好。A注冊會計師據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果。（5）A注冊會計師獲取了甲公司的存貨貨齡分析表，考慮了生產(chǎn)和倉儲部門上報的存貨損毀情況及存貨監(jiān)盤中對存貨狀況的檢查情況，認(rèn)為甲公司財務(wù)人員編制的存貨可變現(xiàn)凈值計算表中計提跌價準(zhǔn)備的項目不存在遺漏。要求：針對上述第（1）至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
- 10 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表。與關(guān)聯(lián)方審計相關(guān)的部分事項如下:（1）A注冊會計師通過詢問關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化、是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易以及交易的類型、定價政策和目的，向管理層了解了關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，并在審計工作底稿中記錄了詢問情況。（2）甲公司與關(guān)聯(lián)方乙公司簽訂協(xié)議，向其轉(zhuǎn)讓一幢辦公樓并售后回租。A注冊會計師認(rèn)為該項交易影響重大，查閱了相關(guān)協(xié)議，評價了交易的商業(yè)合理性和交易價格的公允性，向管理層詢問核實(shí)了交易條款，檢查了收款記錄和過戶文件，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了該交易的會計處理和披露。（3）甲公司管理層在財務(wù)報表附注中披露，其向控股股東控制的集團(tuán)財務(wù)公司的借款為公平交易。注冊會計師將該借款的利率與同期銀行借款利率進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的披露（4）因會計人員疏忽，甲公司將與關(guān)聯(lián)方丙公司的交易誤披露為與關(guān)聯(lián)方丁公司的交易。A注冊會計師要求管理層作出調(diào)整，并檢查了其他關(guān)聯(lián)方交易的披露是否存在類似情況，結(jié)果滿意，因而未與治理層溝通該事項。（5）A注冊會計師懷疑甲公司2019年末新增的大客戶戊公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方。管理層解釋戊公司是甲公司為開拓某地市場而簽約的總經(jīng)銷商，并非關(guān)聯(lián)方。注冊會計師查閱了相關(guān)的經(jīng)銷合同，向戊公司函證了銷售金額和應(yīng)收賬款余額，檢查了出庫物流單據(jù)和簽收記錄，結(jié)果滿意，認(rèn)可了管理層的解釋。針對上述第（1）至(5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。請在下方答題區(qū)內(nèi)作答。
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- 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號—資產(chǎn)管理》，下列關(guān)于資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的做法不正確的是（ ）。
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- 若投資者確信1年后其價格不會有很大變化，基于投資者對該股票價格未來走勢的預(yù)期，會構(gòu)建一個什么樣的簡單期權(quán)策略？股票到期日價格的范圍是多少，投資者的最初投資才能獲利？
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