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首頁(yè)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題庫(kù)正文

綜合題（主觀）
題干：A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)為上市公司,2009年至2011年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)2009年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬(wàn)元,均為應(yīng)收B公司賬款700萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元引起的;遞延所得稅負(fù)債余額為0。(2)2009年3月10日,A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬(wàn)元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定:B公司以其生產(chǎn)的一批庫(kù)存商品甲及一項(xiàng)股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù);B公司辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后,雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日,B公司將庫(kù)存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬(wàn)元,公允價(jià)值為300萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備;B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬(wàn)元,公允價(jià)值為210萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司將收到的該批甲商品作為庫(kù)存商品管理,將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(3)A公司取得甲商品后,市場(chǎng)上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品,甲商品嚴(yán)重滯銷,截至2009年末,該批商品只銷售20%給C公司,售價(jià)為80萬(wàn)元,款項(xiàng)于銷售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮,A公司對(duì)C公司做出如下承諾:該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問(wèn)題,A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。A公司期末預(yù)計(jì)未來(lái)期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項(xiàng)銷售收入的2%(假定該預(yù)計(jì)是合理的)。(4)2009年末,A公司預(yù)計(jì)剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬(wàn)元。可供出售金額資產(chǎn)的公允價(jià)值為290萬(wàn)元。A公司2009年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。(5)2010年2月3日,A公司將2009年末留存的甲商品全部賒銷給D公司,售價(jià)為250萬(wàn)元,價(jià)稅合計(jì)為292.5萬(wàn)元。雙方簽訂的銷售合同約定:D公司應(yīng)于2010年10月3日支付全部款項(xiàng)。對(duì)于該筆銷售,A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2010年12月31日,A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2010年,銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,A公司共發(fā)生修理支出10萬(wàn)元。(7)A公司2010年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。2010年末,A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價(jià)值為280萬(wàn)元;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。(8)2011年1月15日,A公司收到法院通知,D公司已宣告破產(chǎn)清算,無(wú)力償付所欠部分款項(xiàng)。A公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的20%。(9)其他有關(guān)資料如下:①A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%;②A公司2009年至2011年除上述部分事項(xiàng)涉及所得稅納稅調(diào)整外,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng);③A公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除;與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除;資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額;⑤A公司各年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日均為4月30日;⑥盈余公積提取比例為10%。
題目： 根據(jù)日后事項(xiàng)的相關(guān)處理,填列A公司報(bào)告年度(2010年度)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示,調(diào)減數(shù)以“-”表示)。