- 單選題 母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為1%，2010年內部應收賬款余額為1 500萬元，稅法規(guī)定，計提的減值準備不得稅前扣除。 2011年內部應收賬款余額為2 000萬元，2011年就該項內部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅，下列說法中不正確的是（ ）。
- A 、合并資產負債表中應抵銷累計計提的壞賬準備20萬元
- B 、合并利潤表中應抵銷資產減值損失5萬元
- C 、合并利潤表中應抵銷所得稅費用5萬元
- D 、合并資產負債表中應抵銷遞延所得稅資產5萬元
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參考答案【正確答案：C】
此題正確的抵銷分錄如下：
借：應收賬款——壞賬準備 20（2 000×1%）
貸：未分配利潤——年初 15
資產減值損失 5
借：未分配利潤——年初 3.75
所得稅費用 1.25
貸：遞延所得稅資產 5（20×25%）
選項C不正確，合并利潤中應抵銷所得稅費用為1.25萬元。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2012年3月10日從其擁有80%股份的子公司購進設備一臺，該設備為子公司所生產的產品，成本1760萬元，售價為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，另付運雜費8萬元，甲公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為4年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計計提折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法相同。2012年年末甲公司編制合并報表時，應在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產是（ ）萬元。
- A 、60
- B 、195
- C 、47.5
- D 、48.75
- 2 【單選題】甲公司和乙公司所得稅稅率均為25%。甲公司于2011年1月1 日 以銀行存款9000萬元作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司，取得了乙公司80%的股權。甲公司與丙公司不具有關聯(lián)方關系并采用應稅合并。乙公司2011年1月1日的所有者權益賬面價值與公允價值均為11 000萬元，則2011年合并報表確認的合并商譽為（ ）萬元。
- A 、200
- B 、180
- C 、0
- D 、3 800
- 3 【單選題】母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。2011年9月,母公司向子公司銷售商品100件,每件成本1.20萬元,每件銷售價格為1.50萬元,子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售,期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元,2011年年末母公司在編制合并報表時不正確的處理是()。
- A 、借：營業(yè)收入 150
貸：營業(yè)成本 150 - B 、借：營業(yè)成本 30
貸：存貨 30 - C 、借：存貨——存貨跌價準備 30
貸：資產減值損失 30 - D 、借：所得稅費用 7.5
貸：遞延所得稅資產 7.5
- 4 【單選題】母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。2010年母公司銷售100件產品給子公司，銷售成本為每件3萬元，售價為每件4萬元。子公司購進后，向集團外銷售50件，取得收入250萬元，其余50件形成存貨，未計提存貨跌價準備。母公司編制合并財務報表相關抵銷分錄的表述中不正確的是（ ）。
- A 、抵銷未實現(xiàn)內部銷售利潤50萬元
- B 、合并資產負債中確認遞延所得稅資產12.5萬元
- C 、合并資產負債中確認遞延所得稅負債12.5萬元
- D 、合并利潤中確認遞延所得稅收益12.5萬元
- 5 【單選題】 母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。2010年母公司銷售50件產品給子公司，銷售成本為每件3萬元，售價為每件4萬元。至2011年年末，子公司2010年購進的存貨向集團外銷售20件，取得收入100萬元，其余30件形成存貨，未計提存貨跌價準備。母公司編制2011年合并財務報表相關抵銷分錄表述不正確的是（ ）。
- A 、抵銷未實現(xiàn)內部銷售利潤30萬元
- B 、合并資產負債表中確認遞延所得稅資產7.5萬元
- C 、合并利潤表中確認遞延所得稅費用7.5萬元
- D 、合并利潤表中確認遞延所得稅收益7.5萬元
- 6 【單選題】母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為1%，2010年內部應收賬款余額為1 500萬元，稅法規(guī)定，計提的減值準備不得稅前扣除。2010年就該項內部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄是（ ）。
- A 、借：應收賬款——壞賬準備 15
貸：資產減值損失 15
借：遞延所得稅資產 3.75
貸：所得稅費用 3.75 - B 、借：壞賬準備 15
貸：資產減值損失 15
借：遞延所得稅負債 15
貸：所得稅費用 15 - C 、借：應收賬款——壞賬準備 15
貸：資產減值損失 15
借：所得稅費用 3.75
貸：遞延所得稅資產 3.75 - D 、不作抵銷處理
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- A 、借：遞延所得稅資產 100
貸：所得稅費用 100 - B 、借：所得稅費用 100
貸：遞延所得稅資產 100 - C 、借：遞延所得稅資產 250
貸：未分配利潤——期初 250 - D 、借：遞延所得稅資產 250
貸：營業(yè)收入 250
- 8 【單選題】甲公司和乙公司所得稅稅率均為25%。甲公司于2012年1月1日以銀行存款9 000萬元作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司,取得了乙公司80%的股權。甲公司與丙公司不具有關聯(lián)方關系并采用應稅合并。乙公司2012年1月1日的所有者權益賬面價值10 000萬元、公允價值為11 000萬元(包含一項固定資產評估增值1000萬元),則2012年合并報表確認的合并商譽為()萬元。
- A 、200
- B 、180
- C 、0
- D 、3 800
- 9 【單選題】母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。2011年母公司銷售100件產品給子公司,銷售成本為每件3萬元,售價為每件4萬元。子公司購進后,向集團外銷售50件,取得收入250萬元,其余50件形成存貨,未計提存貨跌價準備。母公司編制合并財務報表相關抵銷分錄的表述中不正確的是()。
- A 、抵銷未實現(xiàn)內部銷售利潤50萬元
- B 、合并資產負債中確認遞延所得稅資產12.5萬元
- C 、合并資產負債中確認遞延所得稅負債12.5萬元
- D 、合并利潤中確認遞延所得稅收益12.5萬元
- 10 【單選題】母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備,計提比例為1%,2011年內部應收賬款余額為1 500萬元,稅法規(guī)定,計提的減值準備不得稅前扣除。2011年就該項內部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄是()。
- A 、借:應收賬款——壞賬準備 15
貸:資產減值損失 15
借:遞延所得稅資產 3.75
貸:所得稅費用 3.75 - B 、借:壞賬準備 15
貸:資產減值損失 15
借:遞延所得稅負債 15
貸:所得稅費用 15 - C 、借:應收賬款——壞賬準備 15
貸:資產減值損失 15
借:所得稅費用 3.75
貸:遞延所得稅資產 3.75 - D 、不作抵銷處理
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