參考答案

(1)①借：應(yīng)收賬款 1 755貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 255借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 125貸：庫(kù)存商品 1 125②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (3 000×5%) 150應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5貸：應(yīng)收賬款 175.5③A公司享受的現(xiàn)金折扣為：1 500×2%=30（萬(wàn)元）借：銀行存款 1 725財(cái)務(wù)費(fèi)用 30貸：應(yīng)收賬款 1 755④借：銀行存款 1 500貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 500⑤借：銀行存款 375貸：預(yù)收賬款 375借：勞務(wù)成本 210貸：應(yīng)付職工薪酬 210借：預(yù)收賬款 315貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[450×(210/300)] 315借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[300×(210/300)] 210貸：勞務(wù)成本 210⑥借：庫(kù)存商品 600貸：發(fā)出商品 600借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）127.5貸：應(yīng)收賬款 127.5⑦借：銀行存款 600貸：預(yù)收賬款 600⑧借：固定資產(chǎn)清理 2 690累計(jì)折舊 210貸：固定資產(chǎn) 2 900借：應(yīng)付賬款 3 200貸：固定資產(chǎn)清理 2 690營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得(3 000-2 690) 310-債務(wù)重組利得(3 200-3 000) 200⑨借：銀行存款 (400×1.17) 468貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）(400×17%) 68其他應(yīng)付款 400借：發(fā)出商品 340貸：庫(kù)存商品 340⑩借：固定資產(chǎn) 150銀行存款 13.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 140應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）(140×17%) 23.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100貸：庫(kù)存商品 100借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30
(2)①借：管理費(fèi)用 150貸：應(yīng)付職工薪酬 150②借：營(yíng)業(yè)外支出 300貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 300③借：銀行存款 600公允價(jià)值變動(dòng)損益 100貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 400一公允價(jià)值變動(dòng)100投資收益 200④借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)120貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120⑤借：資產(chǎn)減值損失 130貸：壞賬準(zhǔn)備 50固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 80⑥借：銷售費(fèi)用 225貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 225借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200貸：銀行存款 200
(3)本年應(yīng)納稅所得稅額=20 893+①150+②300-④120+⑤130+⑥(225-200)=21 378（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=21 378×25%=5 344.5（萬(wàn)元）遞延所得稅資產(chǎn)=[①150+②300+⑤130+⑥(225-200)]×25%=151.25（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債=④120×25%=30（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用=5 344.5-151.25+30=5 223.25（萬(wàn)元）注：由于業(yè)務(wù)③原沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅，所以處置時(shí)也不需要轉(zhuǎn)回。借：所得稅費(fèi)用 5 223.25遞延所得稅資產(chǎn) 151.25貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 5 344.5遞延所得稅負(fù)債 30

(4)編制甲公司2011年度的利潤(rùn)表