- 簡答題
題干：2010年位于某市區(qū)的化妝品生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅一般納稅人,發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)購入原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元;(2)購入電力56萬元并取得專用發(fā)票,其中12萬元用于集體福利方面,其余均用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品;(3)銷售化妝品實現(xiàn)不含增值稅的銷售收入2000萬元,銷售時用自己的車隊負責運輸,向購買方收取運費51.48萬元;(4)提供非應(yīng)稅消費品的加工業(yè)務(wù),共開具普通發(fā)票60張,金額合計為70.2萬元;(5)銷售成本共計800萬元;營業(yè)稅金及附加為770萬元;銷售費用30萬元、管理費用20萬元、財務(wù)費用中的利息支出16萬元;(6)支付滯納金和行政性罰款共計10萬元,支付購貨合同違約金6萬元。取得的增值稅專用發(fā)票已通過認證。
題目：計算本企業(yè)當年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。
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參考答案應(yīng)稅收入=2 000+51.48÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)=2 104(萬元);
準予稅前扣除項目金額=成本+稅金+銷售費用+管理費用+財務(wù)費用+合同違約金=800+770+30+20+16+6=1 642(萬元)。
提示:增值稅屬于價外稅,不得扣除;支付滯納金和行政性罰款10萬元不得扣除。
應(yīng)納稅所得額=2 104-1 642=462(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=462×25%=115.5(萬元)
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