增值稅免抵退稅的含義是什么？

“免”——免征增值稅；“抵”——相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額）；“退”——未抵減完的部分予以退還。

一、“免抵退稅”適用范圍

（1）出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)；

（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物；

（3）適用一般計(jì)稅方法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)；

（4）外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)出口業(yè)務(wù)。

二、視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

（1）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

①已取得增值稅一般納稅人資格。

②已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

③納稅信用等級A級。

④上一年度銷售額5億元以上。

⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

（2）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合上述（1）規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：

①同時符合下列條件的外購貨物：

第一，與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。

第二，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。

第三，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。

②與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：

第一，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。

第二，不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。

③經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級以上稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。

④同時符合下列條件的委托加工貨物：

第一，與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。

第二，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。

第三，委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

⑤用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。

⑥用于對外承包工程項(xiàng)目下的貨物。

⑦用于境外投資的貨物。

⑧用于對外援助的貨物。

⑨生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

三、免退稅辦法

1.免退稅的含義：免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

2.免退稅的范圍：

（1）外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)。

（2）外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口。

下面是針對稅務(wù)師稅法Ⅰ考試的知識點(diǎn)舉出的例題，供大家深入理解考點(diǎn)，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。

【例題·多選題】持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅等違法行為的生產(chǎn)企業(yè)同時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策，該特定條件包括（    ）。

A.已取得增值稅一般納稅人資格

B.已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上

C.納稅信用等級為B級及以上

D.上一年度銷售額3億元以上

E.外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)C，納稅信用等級A級；選項(xiàng)D，上一年度銷售額5億元以上。