增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

基本原則：

免抵退稅方式：按出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的出口發(fā)票（外銷(xiāo)發(fā)票）、其他普通發(fā)票確定。

免退稅方式：按購(gòu)進(jìn)出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)確定。

具體規(guī)定：

1.生產(chǎn)企業(yè)（3種情形）

①出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）：出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。

②進(jìn)料加工復(fù)出口貨物：出口貨物離岸價(jià)-出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額。

③國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物：出口貨物的離岸價(jià)-出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額。

2.外貿(mào)企業(yè)（2種情形）

①出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）：購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

②出口委托加工修理修配貨物：加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。

3.出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備

退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值

【提示】已使用過(guò)的設(shè)備是指能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的設(shè)備。

4.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物

增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

5.零稅率應(yīng)稅服務(wù)（2種情形）

①實(shí)行“免抵退”稅辦法：鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客或貨物的，為清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入；航空運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客或貨物的，為清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入或者應(yīng)稅服務(wù)收入。

②實(shí)行“免退稅”辦法：購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或稅收繳款憑證上的金額。

一、增值稅出口退稅率

1.除另有規(guī)定外，出口貨物、勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，退稅率為其適用稅率。

2.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)服務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

【提示】2018年5月1日至2019年3月31日，原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%；原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

自2019年4月1日起，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。（2019年新增）

【提示】我國(guó)現(xiàn)行貨物出口退稅率絕大多數(shù)與適用稅率一致；應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為適用的增值稅稅率。