什么是出口貨物勞務(wù)退（免）稅？

出口貨物勞務(wù)退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物或者勞務(wù)和服務(wù)退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅，或免征應繳納的增值稅。

一、三個基本政策：

1.出口免稅并退稅（又免又退）。

2.出口免稅不退稅（只免不退）。

3.出口不免稅也不退稅（不免不退）。

二、出口貨物勞務(wù)服務(wù)退（免）稅的方式

【提示】來料加工VS進料加工

來料加工——境外委托方提供原料、輔料等材料，按要求加工并收取加工費，進口料件及加工的成品，所有權(quán)屬于境外委托方，來料加工的材料免稅，出口免稅，所以不涉及出口退稅問題。

進料加工——自己“進口”材料，自己加工，然后復出口，進口料件及加工的成品所有權(quán)屬我方經(jīng)營單位。這種貿(mào)易類型的進口料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進口，由于是免稅進口，產(chǎn)成品復出口，所以免稅材料的進項稅就不能再退稅。（免稅來，免稅走→未征稅→免稅材料不退稅）

二、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)

（一）出口企業(yè)出口貨物

出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

1.對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；

2.進入特殊區(qū)域的出口貨物；

3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物；

4.銷售給用于國際招標建設(shè)項目的中標機電產(chǎn)品；

5.向海上油氣開采企業(yè)銷售自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物；

6.銷售用于國際運輸工具上的貨物；

7.輸入特殊區(qū)域的水電氣。

（三）出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)

指對進境復出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。

（四）一般納稅人提供零稅率的應稅服務(wù)

【解釋】出口貨物勞務(wù)服務(wù)適用零稅率不同于免稅。免稅往往指某一環(huán)節(jié)免稅；而零稅率是指整體稅負為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)已納的稅款，這就是所謂“出口退稅”。

1.2016年5月1日起，跨境應稅行為適用增值稅零稅率。

2.零稅率的應稅服務(wù)：參照教材P99（如境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、完全在境外消費的列舉服務(wù)等）。

3.增值稅零稅率應稅服務(wù)提供者是指，提供適用增值稅零稅率應稅服務(wù)，且登記為增值稅一般納稅人，實行增值稅一般計稅方法的境內(nèi)單位和個人。

4.起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務(wù)，屬于國際運輸服務(wù)。

起點或終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應的各航段或路段的運輸服務(wù)，屬于港澳臺運輸服務(wù)。

5.從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊區(qū)域，不屬于國際運輸。