“免、抵、退”計算步驟是怎樣的？

“免、抵、退”計算步驟如下：

（1）剔稅：不得免抵稅額（進項稅轉出）＝出口價×（征%－退%）。

（2）抵稅：應納稅額＝內銷銷項稅額－（進項稅－剔稅）－上期未抵扣≤0。

（3）尺度：免抵退稅額（限額）＝出口價×退%。

（4）比較：應退稅額＝（2）與（3）中較小者。

（5）倒擠：免抵稅額。

下面是針對稅務師稅法Ⅰ考試的知識點舉出的例題，供大家深入理解考點，希望大家能結合習題掌握知識點，希望對大家有所幫助。

【例題·計算題】某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，假設退稅率為11%。2019年6月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅款26萬元，貨已入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當月內銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額13萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元。要求：計算該企業(yè)本期免抵退稅額，應退稅額，免抵稅額。

【答案】

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額

＝200×（13%－11%）＝4（萬元）

應納增值稅額＝100×13%－（26－4）－3＝－12（萬元）

出口貨物免抵退稅額＝200×11%＝22（萬元）

當期應退稅額＝12（萬元）

當期免抵稅額＝22－12＝10（萬元）

借：應收出口退稅款                        12

應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）         10

         貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）         22