城建稅的稅率是怎樣的？

稅率——地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：7%、5%、1%三檔。

1.一般規(guī)定

2.特殊規(guī)定

（1）納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設(shè)稅。

（2）撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城建稅適用稅率為7%；納稅人所在地在市區(qū)外其他鎮(zhèn)的，城建稅適用稅率為5%。

（3）納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，按預(yù)繳地城建稅稅率就地計算繳納城建稅和教育費附加。

（4）由受托方代收、代扣“兩稅”的，按扣繳義務(wù)人所在地稅率計算代收、代扣城建稅；

【提示】委托加工業(yè)務(wù)中計算消費稅時，如果受托方是個人的，不實行代收代繳，而是由委托方收回后自行繳納消費稅，所以城建稅也是按委托方所在地稅率計算繳納。

（5）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的，按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅。

一、城建稅的計稅依據(jù)

1.一般規(guī)定

城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

2.特殊規(guī)定

經(jīng)稅務(wù)局審批的當期免抵的增值稅稅額：應(yīng)納入城建稅、教育費附加計征范圍（免抵要交）。

實行增值稅期末留抵退稅的納稅人（2019年新增）：退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計稅依據(jù)中扣除。

下面是針對稅務(wù)師稅法Ⅰ考試的知識點舉出的例題，供大家深入理解考點，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識點，希望對大家有所幫助。

【例題·單選題】某市一卷煙廠委托某縣城一煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供煙葉成本為60000元，支付加工費8000元（不含增值稅），受托方無同類煙絲的市場銷售價格。委托方提貨時受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為（    ）元。（煙絲消費稅稅率30%）

A. 1504.7

B. 1457.14

C. 1050

D. 2040

【答案】B

【解析】由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個人，按受托方所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅。本題煙絲加工廠所在地為縣城，按稅率5%代收代繳城建稅。

受托方代收代繳消費稅=（60000+8000）/（1-30%）×30%=29142.86（元）

代收代繳城建稅=29142.86×5%=1457.14（元）。