城建稅的計(jì)稅依據(jù)是怎樣的？

城建稅的計(jì)稅依據(jù)：

1.一般規(guī)定

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

2.特殊規(guī)定

經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額：應(yīng)納入城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)征范圍（免抵要交）。

實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人（2019年新增）：退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除。

下面是針對(duì)稅務(wù)師稅法Ⅰ考試的知識(shí)點(diǎn)舉出的例題，供大家深入理解考點(diǎn)，希望大家能結(jié)合習(xí)題掌握知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

【例題·單選題】某市一卷煙廠委托某縣城一煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供煙葉成本為60000元，支付加工費(fèi)8000元（不含增值稅），受托方無(wú)同類煙絲的市場(chǎng)銷售價(jià)格。委托方提貨時(shí)受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為（    ）元。（煙絲消費(fèi)稅稅率30%）

A. 1504.7

B. 1457.14

C. 1050

D. 2040

【答案】B

【解析】由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個(gè)人，按受托方所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。本題煙絲加工廠所在地為縣城，按稅率5%代收代繳城建稅。

受托方代收代繳消費(fèi)稅=（60000+8000）/（1-30%）×30%=29142.86（元）

代收代繳城建稅=29142.86×5%=1457.14（元）。