消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候？：納稅人發(fā)生消費(fèi)稅納稅行為，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索款憑據(jù)；2. 納稅人賒銷和分期收款的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，3. 納稅人預(yù)收貨款的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；4. 納稅人托收承付、委托收款的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；

委托加工的計(jì)稅依據(jù)是什么？：①按照受托方（而非委托方）的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅。按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅。【例題·單選題】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為（ ）。B. 委托方同類消費(fèi)品的不增值稅銷售價(jià)格，C. 受托方同類消費(fèi)品的不含增值稅銷售價(jià)格，D. 以（材料成本+加工費(fèi)）×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）計(jì)算出的組成計(jì)稅價(jià)格。計(jì)算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中。

如何界定委托加工業(yè)務(wù)？：即委托方提供原料及主要材料，是指由委托方提供原材料或主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料進(jìn)行加工。屬于受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品：（1）受托方提供原材料進(jìn)行生產(chǎn)的；（2）受托方先將原材料賣給委托方，（3）受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)行生產(chǎn)的。可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的是（ ）。委托方提供輔助材料的，C. 受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品納稅環(huán)節(jié)中委托方是指什么？：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品納稅環(huán)節(jié)中委托方是指什么？委托加工環(huán)節(jié)中委托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，（2）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外出售，①委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅，（3）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

受托方委托加工消費(fèi)稅的處理方法是什么？：受托方委托加工消費(fèi)稅的處理方法：受托方計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，（1）如果加工的應(yīng)稅消費(fèi)品只是從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅（如化妝品、高爾夫球具等）的，組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)÷（1-消費(fèi)稅比例稅率），代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率：（2）如果該應(yīng)稅消費(fèi)稅屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅（如卷煙、白酒）的。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+定額消費(fèi)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

預(yù)收款項(xiàng)增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么？：預(yù)收款項(xiàng)增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么？1.增值稅：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。2.消費(fèi)稅：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

委托方委托加工消費(fèi)稅的處理分錄怎么做？：委托方委托加工消費(fèi)稅的處理分錄怎么做？委托方賬務(wù)處理：（1）購(gòu)進(jìn)材料時(shí)：物資采購(gòu)（原材料等）：銀行存款等：原材料（2）支付加工費(fèi)時(shí)借委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸銀行存款等

委托方委托加工消費(fèi)稅處理方法是什么？：委托方委托加工消費(fèi)稅處理方法：按照稅法規(guī)定，委托加工物資屬于應(yīng)稅消費(fèi)品所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，凡屬于加工物資收回后直接用于銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是多少？：其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，（2）納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，6. 委托其他納稅人代銷貨物；為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，（1）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外）。

收入或者利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)是什么意思？：收入或者利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)是什么意思？因?yàn)榇_認(rèn)收入，是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的，而確認(rèn)增值稅，是按照稅法確認(rèn)的。可能存在會(huì)計(jì)上滿足收入確認(rèn)條件，但是稅法中還沒(méi)有滿足增值稅納稅義務(wù)的情況，此時(shí)出現(xiàn)時(shí)間差異導(dǎo)致確認(rèn)收入還沒(méi)有交增值稅，不能貸記銷項(xiàng)稅額，而是確認(rèn)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額。

委托加工物資的增值稅計(jì)入成本嗎？：委托加工物資的增值稅計(jì)入成本嗎？委托人是一般納稅人，收到了增值稅專用發(fā)票，委托加工物資時(shí)發(fā)生的增值稅，與正常購(gòu)進(jìn)貨物一樣，可以抵扣，不計(jì)入其成本。委托人沒(méi)有收到增值稅專用發(fā)票或者說(shuō)委托人是小規(guī)模納稅人，增值稅不需要計(jì)入成本中。

關(guān)于委托方收回委托加工物資后消費(fèi)稅的賬務(wù)處理？：關(guān)于委托方收回委托加工物資后消費(fèi)稅的賬務(wù)處理？收回后用于直接出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工。物資成本：委托加工物資：貸，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入。科目：借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸銀行存款