在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師需要考慮哪些因素？：指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險，①注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平；③針對同一審計目標(biāo)或財務(wù)報表認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序（包括分析程序和不涉及審計抽樣的細(xì)節(jié)測試）的檢查風(fēng)險。誤拒風(fēng)險----指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險，注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中對誤拒風(fēng)險的關(guān)注程度通常更高。如果控制測試中的樣本結(jié)果不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。

怎樣使用統(tǒng)計抽樣方法考慮抽樣風(fēng)險？：怎樣使用統(tǒng)計抽樣方法考慮抽樣風(fēng)險？抽樣風(fēng)險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實(shí)施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。使用統(tǒng)計公式評價樣本結(jié)果：總體偏差率上限＝風(fēng)險系數(shù)÷樣本量，注冊會計師準(zhǔn)備使用統(tǒng)計抽樣方法，③偏差被定義為沒有授權(quán)人簽字的發(fā)票和驗(yàn)收報告等證明文件的現(xiàn)金支付，7%可容忍偏差率與1.75%預(yù)計總體偏差率的交叉處為55。

可接受的信賴過度風(fēng)險因素的內(nèi)容是什么？：可接受的信賴過度風(fēng)險因素的內(nèi)容是什么？信賴過度風(fēng)險是將審計抽樣用于控制測試時，推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險。1.影響注冊會計師可以接受的信賴過度風(fēng)險的因素包括：①該控制所針對的風(fēng)險的重要性；③針對風(fēng)險的控制程序的重要性；④證明該控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)和改正認(rèn)定層次重大錯報的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；⑦對控制的觀察和詢問所獲得的答復(fù)可能不能準(zhǔn)確反映該控制得以持續(xù)適當(dāng)運(yùn)行的風(fēng)險。

審計抽樣的抽樣風(fēng)險有哪些？：審計抽樣風(fēng)險是指審計人員在審計中遇有憑證，采取抽樣審計所代來的風(fēng)險。抽樣風(fēng)險指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實(shí)施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。審計抽樣風(fēng)險與樣本量成反比，反之樣本量越少抽樣風(fēng)險就大。因此審計人員在推測過程中應(yīng)關(guān)注以下審計風(fēng)險：信賴過度風(fēng)險是推斷的控制有效性高于實(shí)際有效性，導(dǎo)致評估的重大錯報風(fēng)險偏低。

怎樣理解檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系？：怎樣理解檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系？注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系如圖所示：評估的重大錯報風(fēng)險越高；【2012年注冊會計師考試真題】關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高。評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。

怎樣理解審計風(fēng)險的含義？：審計風(fēng)險是對含有重大不實(shí)事項的財務(wù)報表產(chǎn)生錯誤判斷的可能性。它不包括審計人員可能誤認(rèn)為財務(wù)報表含有重要差錯的風(fēng)險，審計風(fēng)險----指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。即審計人員要承擔(dān)一定程度的作出錯誤審計結(jié)論的風(fēng)險，雖然審計風(fēng)險通過最后的審計結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來。審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險因素的產(chǎn)生。

怎樣估計市場風(fēng)險溢價？：權(quán)益市場平均收益率與無風(fēng)險資產(chǎn)平均收益率之間的差異，因此較短的期間所提供的風(fēng)險溢價比較極端，兩種方法算出的風(fēng)險溢價有很大的差異，幾何平均法得出的預(yù)期風(fēng)險溢價，【例題·計算分析題】某證券市場最近兩年的相關(guān)數(shù)據(jù)見表。【2012年注冊會計師考試真題】資本資產(chǎn)定價模型是估計權(quán)益成本的一種方法。下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價模型參數(shù)估計的說法中，A.估計無風(fēng)險報酬率時，C.估計市場風(fēng)險溢價時。

怎樣估計無風(fēng)險報酬率？：無風(fēng)險收益率risk-free return rate指評估基準(zhǔn)日相對無風(fēng)險證券的當(dāng)期投資收益有時也稱為“政府債券沒有違約風(fēng)險，名義無風(fēng)險利率。真實(shí)無風(fēng)險利率，計算資本成本時應(yīng)選擇長期政府債券的利率，（3）長期政府債券的利率波動較小。2.選擇票面利率或到期收益率，應(yīng)當(dāng)選擇上市交易的政府長期債券的到期收益率作為無風(fēng)險利率的代表。長期政府債券的付息期不同：

信賴過度風(fēng)險指什么？：信賴過度風(fēng)險指什么？信賴過度風(fēng)險，信賴了不該信賴的，這是針對控制的，那么就是多做控制測試，進(jìn)而就是少做實(shí)質(zhì)性程序。誤受風(fēng)險，就是錯誤的接受了，針對細(xì)節(jié)測試，本來不能接受的，但是錯誤的認(rèn)為可以了，夠了，那么就會不做計劃的那么多了，也就是立即就會停止繼續(xù)測試。

為什么會有股價上漲風(fēng)險和股價低迷風(fēng)險？：為什么會有股價上漲風(fēng)險和股價低迷風(fēng)險？（1）股價上漲風(fēng)險。雖然可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換價格高于其發(fā)行時的股票價格，但如果轉(zhuǎn)換時股票價格大幅上漲，公司只能以較低的固定轉(zhuǎn)換價格換出股票，會降低公司的股權(quán)籌資額。（2）股價低迷風(fēng)險。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券后，如果股價沒有達(dá)到轉(zhuǎn)股所需要的水平，可轉(zhuǎn)換債券持有者沒有如期轉(zhuǎn)換普通股，公司短期內(nèi)集中償還債務(wù)的壓力會更明顯。尤其是有些公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的目的是籌集權(quán)益資本。

什么是系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險？：系統(tǒng)風(fēng)險（市場風(fēng)險、不可分散風(fēng)險）：不能通過資產(chǎn)組合來消除的風(fēng)險。這部分風(fēng)險是由那些影響整個市場的風(fēng)險因素所引起的。非系統(tǒng)風(fēng)險（特有風(fēng)險、可分散風(fēng)險）：它是可以通過有效的資產(chǎn)組合來消除掉的風(fēng)險。資產(chǎn)組合的風(fēng)險會逐漸降低，①標(biāo)準(zhǔn)差衡量資產(chǎn)的整體風(fēng)險。整體風(fēng)險分為系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險，②非系統(tǒng)風(fēng)險可以通過分散化消除，一項資產(chǎn)的期望報酬率高低取決于該資產(chǎn)系統(tǒng)風(fēng)險的大小：

怎樣對收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估？：怎樣對收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估？3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價通過實(shí)施風(fēng)險評估程序和執(zhí)行其他相關(guān)活動獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險因素。以明顯高于其他客戶的價格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品，（6）在與商品相關(guān)的風(fēng)險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給客戶之前確認(rèn)銷售收入，而將以售后回購或售后租回方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認(rèn)收入。按照相關(guān)購銷交易的總額而非凈額（扣除傭金和代理費(fèi)等）確認(rèn)收入。