參考答案

（1）借：銀行存款 105.3
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [100×（1-10%）]90
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （90×17%）15.3
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50
貸：庫(kù)存商品 50
（2）賒銷時(shí)
借：應(yīng)收賬款 58.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （50×17%）8.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40
貸：庫(kù)存商品 40
收回銷貨款時(shí)：
借：銀行存款 55.575
財(cái)務(wù)費(fèi)用 （58.5×5%）2.925
貸：應(yīng)收賬款 58.5
（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （90×20%）18
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （18×17%）3.06
貸：銀行存款 21.06
（4）發(fā)出代銷商品
借：發(fā)出商品 16
貸：庫(kù)存商品 16
收到代銷清單，確認(rèn)收入、成本：
借：應(yīng)收賬款 11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （20×50%）10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （10×17%）1.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （16×50%）8
貸：發(fā)出商品 8
支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：銷售費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi) （20×50%×5%）0.5
貸：應(yīng)收賬款 0.5
（5）發(fā)貨時(shí)
借：發(fā)出商品 5.8
貸：庫(kù)存商品 5.8
借：應(yīng)收賬款 1.19
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （7×17%）1.19
（6）發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用時(shí)
借：勞務(wù)成本 800
貸：應(yīng)付職工薪酬 800
預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款 2 000
貸：預(yù)收賬款 2 000
31日確認(rèn)收入成本：
借：預(yù)收賬款 [5 000×（800÷4 000）]1 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：勞務(wù)成本 800
（7）結(jié)轉(zhuǎn)期末損益
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 132.1
貸：本年利潤(rùn) 132.1
借：本年利潤(rùn) 116.505
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 98.08
營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 管理費(fèi)用 4
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.925
銷售費(fèi)用 0.5
所得稅費(fèi)用 6