參考答案

清算時(shí)該公司應(yīng)繳納的土地增值稅計(jì)算如下：
①可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（17000+17000×5%）×90%=16065（萬元）
②可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（2450+3150）×90%=5040（萬元）
【提示】建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除。
③公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
【提示】公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。
可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（600-150）×90%+（16065+5040）×5%=405+1055.25=1460.25（萬元）
④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金2227.5萬元
⑤加計(jì)扣除項(xiàng)目金額=（16065+5040）×20%=4221（萬元）
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=16065+5040+1460.25+2227.5+4221=29013.75（萬元）增值額=40500-29013.75=11486.25（萬元）增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59%，適用稅率為30%
2015年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)該公司應(yīng)繳納的土地增值稅=11486.25×30%=3445.88（萬元）