- 多選題甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×17年1月1日起將A設備的使用年限由10年縮短至7年，生產線賬面原值為800萬元，預計凈殘值為零，已經使用3年，變更后仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方法與稅法一致。有關該項變更的說法中正確的有（ ）。
- A 、該項變更屬于會計政策變更
- B 、該設備2×17年計提折舊140萬元
- C 、該項變更使2×17年產生可抵扣暫時性差異60萬元
- D 、該項變更使2×17年凈利潤減少60萬元
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參考答案【正確答案：B,C】
固定資產預計使用年限的改變屬于會計估計變更，選項A錯誤；按照變更后的年限2×17年應計提折舊額=（800-800/10×3）/（7-3）=140（萬元），選項B正確；按照稅法規(guī)定2×17年應計提折舊額=800/10=80（萬元），2×17年產生可抵扣暫時性差異=140-80=60（萬元），選項C正確；該項變更減少2×17年凈利潤的金額=60×（1-25%）=45（萬元），選項D錯誤。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】甲公司的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,2013年度財務報告批準報出日為2014年3月31日,預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2013年12月31日,甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2014年3月6日,法院對該起訴訟作出判決,甲公司應賠償乙公司600萬元,甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素,該事項導致甲公司2013年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為()萬元。
- A 、135
- B 、150
- C 、180
- D 、200
- 2 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25% ，所得稅采用資產負債表債務法核算，期初遞延所得稅資產、負債余額均為零；假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2015年12月20日甲公司與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品100萬件，單位售價6元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。甲公司于2015年12月20日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為30%。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產品于2015年度確認的遞延所得稅費用是（ ）萬元。
- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
- 3 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，資料如下：（1）A公司向B公司的原股東定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，公允價值為10元），從B公司的原股東處取得B公司100%的股權。合并后B公司仍然保留法人資格繼續(xù)經營。（2）購買日，B公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為10000萬元，可辨認資產賬面價值與公允價值的差額形成應納稅暫時性差異；負債的賬面價值與公允價值相等。（3）此外，A公司發(fā)生評估費用、審計費用、咨詢費用等共計10萬元，股票發(fā)行費用80萬元，均以銀行存款支付。（4）A公司與B公司的原股東不存在關聯方關系，B公司可辨認資產和負債的計稅基礎與其原賬面價值一致。A公司購買日確認的合并商譽為（ ）。
- A 、-750萬元
- B 、260萬元
- C 、340萬元
- D 、250萬元
- 4 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×16年1月1日起將A設備的使用年限由10年縮短至7年，生產線賬面原值為800萬元，預計凈殘值為零，已經使用3年，變更后仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方法與稅法一致。有關該項變更的說法中正確的有（）。
- A 、該項變更屬于會計政策變更
- B 、該設備2×16年計提折舊140萬元
- C 、該項變更使2×16年產生可抵扣暫時性差異60萬元
- D 、該項變更使2×16年凈利潤減少60萬元
- 5 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司從2×16年1月1日起將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的3%改為年銷售收入的4%，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發(fā)生的保修費用出現較大差異，假設甲公司規(guī)定期末預計產品保修費用的余額不得出現負值，2×15年年末產品保修費用的余額為20萬元，甲公司2×16年度實現的銷售收入為10000萬元。2×16年實際發(fā)生產品質量保修費用300萬元，按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除。甲公司下列會計處理中正確的有（）。
- A 、產品保修費用計提比例的改變屬于會計估計變更
- B 、2×16年12月31日“預計負債”余額為120萬元
- C 、2×16年12月31日遞延所得稅資產余額為30萬元
- D 、該項變更使2×16年利潤總額減少100萬元
- 6 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×14年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量，稅法對其規(guī)定與會計處理一致。2×16年1月1日，假設甲公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。2×16年1月1日，該寫字樓的賬面原價為9000萬元，已計提折舊270萬元，賬面價值為8730萬元，公允價值為9500萬元。甲公司下列會計處理中正確的有（）。
- A 、投資性房地產由成本模式改為公允價值模式計量屬于會計政策變更
- B 、2×16年1月1日產生應納稅暫時性差異770萬元
- C 、該項變更影響2×16年年初未分配利潤的金額為519.75萬元
- D 、該項變更不影響2×16年年初未分配利潤
- 7 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司從2×17年1月1日起將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的3%改為年銷售收入的4%，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發(fā)生的保修費用出現較大差異，假設甲公司規(guī)定期末預計產品保修費用的余額不得出現負值，2×16年年末產品保修費用的余額為20萬元，甲公司2×17年度實現的銷售收入為10000萬元。2×17年實際發(fā)生產品質量保修費用300萬元，按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除。甲公司下列會計處理中正確的有（ ）。
- A 、產品保修費用計提比例的改變屬于會計估計變更
- B 、2×17年12月31日預計負債余額為120萬元
- C 、2×17年12月31日遞延所得稅資產余額為30萬元
- D 、該項變更使2×17年利潤總額減少100萬元
- 8 【多選題】甲公司和乙公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年1月1日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權轉讓合同。合同約定：甲公司以銀行存款9000萬元向A公司購買其所持有的乙公司100%股權；工商變更登記手續(xù)亦于2×16年1月1日辦理完成，并于當日取得控制權。假定該交易發(fā)生前，甲公司和乙公司不存在任何關聯方關系。購買日，乙公司所有者權益的賬面價值為8000萬元，除一棟辦公樓評估增值800萬元之外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。乙公司辦公樓預計使用年限為15年，已使用5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。自2×16年1月2日起到2×17年12月31日期間，乙公司實現凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加100萬元，分配現金股利200萬元，無其他所有者權益變動。2×17年12月31日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權投資的10%對外出售，取得價款1100萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產經營決策。不考慮其他因素，則甲公司下列會計處理中正確的有（ ）。
- A 、2×17年12月31日，合并報表中應列示的商譽的金額為400萬元
- B 、2×17年12月31日，甲公司個別報表中出售乙公司10%股權應確認投資收益200萬元
- C 、2×17年12月31日，甲公司合并報表中出售乙公司10%股權不確認投資收益
- D 、2×17年12月31日，甲公司合并報表中出售乙公司10%股權應調增資本公積162萬元
- 9 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司為乙公司銀行借款提供擔保，期限屆滿，由于被擔保人乙公司財務狀況惡化，無法支付到期銀行借款，2016年12月31日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任1500萬元，甲公司因此事項確認了預計負債1500萬元。稅法規(guī)定，與債務擔保相關的費用不允許稅前扣除，則甲公司2016年年末因該事項確認的遞延所得稅資產為（）萬元。
- A 、375
- B 、0
- C 、385
- D 、395
- 10 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×15年度財務報告批準報出日為2×16年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2×15年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2×16年3月6日，法院對該起訴訟作出判決，甲公司應賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2×15年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（ ）萬元。
- A 、135
- B 、150
- C 、180
- D 、200
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- 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（ ）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。
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- A注冊會計師對W股份有限公司2011年度財務報表進行審計，該公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價。2011年12月31日庫存自制半成品的實際成本為20萬元，預計進一步加工所需費用為8萬元。該半成品加工完成后的產品預計銷售價格為30萬元，預計銷售費用及稅金為4萬元。假定該存貨以前未計提過跌價準備。2011年12月31日該項存貨應計提的跌價準備為()萬元。
- 下列關于收縮型戰(zhàn)略的說法中，正確的有（）。
- 甲公司為建造某固定資產專門于2013年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券,債券面值為12000萬元(不考慮債券發(fā)行費用),票面年利率為3%。該固定資產建造采用出包方式。2014年甲公司發(fā)生的與該固定資產建造有關的事項如下:1月1日,工程動工并支付工程進度款1117萬元;4月1日,支付工程進度款1000萬元;4月19日至8月7日,因進行工程質量和安全檢查停工;8月8日重新開工;9月1日支付工程進度款1599萬元,至年末工程尚未完工。假定借款費用資本化金額按年計算,每月按30天計算,未發(fā)生與建造該固定資產有關的其他借款,2014年資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬元。2014年度甲公司應計入該固定資產建造成本的利息費用金額為()萬元。
- 某公司年營業(yè)收入為500萬元，變動成本率為40%,經營杠桿系數為1.5，財務杠桿系數為2。如果固定成本增加50萬元，那么，聯合杠桿系數將變?yōu)椋?）。
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