- 綜合題（主觀）
題干：長江股份有限公司系上市公司（以下簡稱“長江公司”），為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取盈余公積。長江公司2015年度財務報告經(jīng)董事會批準于2016年4月25日對外批準報出，實際對外公布日為2016年4月30日。長江公司2015年度所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成。注冊會計師于2016年2月26日在對長江公司2015年度財務報告進行復核時，對2015年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：（1）1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為200萬元，舊商品的回收價格為10萬元（回收舊商品不考慮增值稅），甲公司另向長江公司支付224萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，并收到銀行存款224萬元，該批A商品的實際成本為120萬元（未減值），舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款224貸：主營業(yè)務收入190應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務成本120貸：庫存商品120（2）10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140（3）12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。該批C商品的實際成本為80萬元（未減值）。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款115貸：主營業(yè)務收入98應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80（4）12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用），長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元（未計提存貨跌價準備）。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：預收賬款500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85借：發(fā)出商品350貸：庫存商品350（5）12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2016年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元（未計提存貨跌價準備）。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600
題目：對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄（合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積）。
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參考答案①事項（1）：
借：原材料 10
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入 10
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 2.5
貸：應交稅費——應交所得稅 2.5
②事項（2）
借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入 200
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34
貸：預收賬款 234
借：庫存商品 140
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本 140
借：應交稅費——應交所得稅 15[（200-140）×25％]
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 15
③事項（3）：
借：應收賬款 2
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入 2
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 0.5（2×25％）
貸：應交稅費——應交所得稅 0.5
④事項（5）：
借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入 700
貸：其他應付款 700
借：發(fā)出商品 600
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本 600
借：以前年度損益調(diào)整——財務費用 8[（740-700）/5]
貸：其他應付款 8
借：應交稅費-應交所得稅 27（108×25％）
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 27
⑤合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積：
上述調(diào)整業(yè)務“以前年度損益調(diào)整”科目
借方余額=-10+2.5+200-140-15-2+0.5+700-600+8-27=117（萬元）。
借：利潤分配——未分配利潤 117
貸：以前年度損益調(diào)整 117
借：盈余公積 11.7
貸：利潤分配——未分配利潤 11.7
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】下列會計處理中，不正確的是（）。
- A 、導致存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失，而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素
- B 、非常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出
- C 、公允價值模式下，非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的相關存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失
- D 、“存貨跌價準備”科目不能出現(xiàn)借方余額
- 2 【綜合題（主觀）】對于其會計處理判斷為不正確的,編制相應的調(diào)整會計分錄;
- 3 【綜合題（主觀）】對于其會計處理判斷為不正確的,編制相應的調(diào)整會計分錄;
- 4 【計算分析題】對資料（1）中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄。
- 5 【綜合題（主觀）】對于其會計處理判斷為不正確的,編制相應的調(diào)整會計分錄(合并調(diào)整利潤分配和盈余公積)。
- 6 【計算分析題】對于上述事項處理不正確的，編制與會計差錯相關的更正處理。
- 7 【計算分析題】對資料（1）中判斷為不正確的會計處理，編制相應的更正分錄。
- 8 【計算分析題】判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關差錯的會計分錄。（有關差錯更正按前期差錯處理，涉及損益的事項通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不考慮所得稅費用和盈余公積的調(diào)整，損益合并轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤）
- 9 【綜合題（主觀）】對資料（1）中不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄。
- 10 【綜合題（主觀）】根據(jù)資料（2），判斷甲公司的會計處理是否正確并說明理由；對于不正確的會計處理，編制更正的會計分錄。
- 下列關于個別報表所得稅的列報，正確的有（ ）。
- 持票人D企業(yè)可以向哪些票據(jù)當事人行使追索權(quán)?
- 以下考核指標中,既使投資中心項目評估與業(yè)績緊密相連,又可使用不同的風險調(diào)整必要報酬率的是（）。
- 乙公司未收到甲公司的大蒜尾款，能否同時適用定金條款和違約金條款？并說明理由。
- 下列事項中，屬于與資產(chǎn)相關的政府補助的有（）。
- 4月30日，甲以手機短信形式向乙發(fā)出購買一臺筆記本電腦的要約，乙于當日回短信同意要約。但由于“五一”期間短信系統(tǒng)繁忙，甲于5月3日才收到乙的短信，并因個人原因于5月8日才閱讀乙的短信，后于9日回復乙“短信收到”。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，甲乙之間買賣合同的成立時間是（）。
- 甲公司將某一棟自用寫字樓經(jīng)營租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進行后續(xù)計量。2016年1月1日，甲公司認為，出租給乙公司使用的寫字樓所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為20000萬元，已計提折舊400萬元，未計提減值準備。2016年1月1日，該寫字樓的公允價值為26000萬元。假設甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負債表中期初“盈余公積”項目的金額為（）萬元。
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