- 客觀案例題
題干：某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號的空調。2018年1～11月實現(xiàn)銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元（占銷售收入的60%），繳納增值稅450萬元、城市維護建設稅和教育費附加45萬元，發(fā)生銷售費用800萬元，管理費用950萬元（其中含業(yè)務招待費80萬元），財務費用300萬元（未包括支付給關聯(lián)企業(yè)借款的利息），1～11月份實現(xiàn)會計利潤705萬元。2018年12月份發(fā)生相關業(yè)務如下：（1）12月8日銷售一批空調給某大型商場，不含稅價款700萬元，與收入相配比的銷售成本420萬元；合同約定，如果商場在12月22日前付清全部款項，企業(yè)將給予商場不含稅價款3%的銷售折扣；12月20日商場付清了全部款項。（2）12月15日，因空調質量原因，某電器商城將上月購進的空調退貨，企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價款-200萬元，增值稅-32萬元。（3）12月18日購進符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備，取得普通發(fā)票注明價款24萬元，當月投入使用。（4）12月購進原材料共計300萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額48萬元；接受運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票注明運輸費用10萬元。（5）12月25日通過公益性社會組織向某山區(qū)小學捐款60萬元，取得公益性社會組織開具的合法票據(jù)。（6）12月30日轉讓2年前投資的股權取得收入150萬元，該股權的投資成本為100萬元。（7）12月31日歸還關聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元，另支付利息費用90萬元（注：關聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權益性投資額為480萬元，且實際稅負低于該居民企業(yè)，銀行同期同類貸款年利率為5.8%）。（8）12月份共計發(fā)生銷售費用90萬元、管理費用300萬元（其中含業(yè)務招待費10萬元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（不考慮地方教育附加）。
題目：該企業(yè)2018年度應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 - A 、120.30
- B 、122.69
- C 、140.29
- D 、120.92
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參考答案【正確答案：A】
應納稅所得額=390.9+65.59+34.32=490.81（萬元）
應繳納企業(yè)所得稅=490.81×25%-24×10%=120.30（萬元）
企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
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