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綜合題（主觀）
題干：設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的某外商投資企業(yè)(先進技術(shù)企業(yè)),注冊資本5000萬元(中方與外方的資本比例為7:3),經(jīng)營期限20年。1995年8月投產(chǎn),1995~2002年的生產(chǎn)經(jīng)營情況見下表:(單位:萬元該企業(yè)適用的增值稅稅率17%,企業(yè)所得稅稅率15%(本題不考慮地方所得稅)。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),將執(zhí)行稅收優(yōu)惠的時間從1996年計算。2000年以后該企業(yè)被繼續(xù)認定為先進技術(shù)企業(yè)。2003年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷售收入8000萬元,非產(chǎn)品銷售的其他業(yè)務(wù)收入總額600萬元,應(yīng)扣除的成本、費用、稅金等共計7900萬元,實現(xiàn)會計利潤700萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核,發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問題:(1)直接銷售產(chǎn)品給某使用單位,開具普通發(fā)票取得含稅銷售額93.6萬元、取得與銷售產(chǎn)品有關(guān)的運輸收入11.7萬元,未列入收入總額;(2)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的交際應(yīng)酬費90萬元、技術(shù)開發(fā)費60萬元(2002年的技術(shù)開發(fā)費50萬元),已據(jù)實扣除;(3)轉(zhuǎn)讓股票收益70萬元;12月接受某公司捐贈貨物一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款60萬元、增值稅10.2萬元,企業(yè)負擔(dān)運輸費用4萬元,企業(yè)對此未作賬務(wù)處理;(4)在“營業(yè)外支出”賬戶中,發(fā)生的通過民政局向災(zāi)區(qū)捐贈50萬元,直接向某學(xué)校捐贈20萬元,資助相關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)開發(fā)經(jīng)費40萬元全部作了扣除。
題目：直接捐贈和資助關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額;

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參考答案

直接捐贈和資助關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+40=60(萬元)

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