參考答案

該商場(chǎng)2014年11月應(yīng)納的增值稅額：
①銷(xiāo)售300臺(tái)空調(diào)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(3000 + 200) ÷ (1+ 16%)×300×16% =132413.79(元）
②出售小汽車(chē)，應(yīng)納增值稅=180000÷(1+3%)× 2%=3495. 15(元)
③購(gòu)進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額=420000× 16% =67200(元）【提示】自用的空調(diào)作為固定資產(chǎn)也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
④購(gòu)進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額=300000 × 16% =48000(元）
退貨應(yīng)該扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=20 × 2340 ÷ (1 +16%)×16% =6455.17(元）
⑤當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=132413.79(元）
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=67200 + 48000 -6455.17 =108744.83(元)

該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅=132413.79-108744.83 +3495.15=27164.11(元）

【思路點(diǎn)撥】本題主要考核了增值稅價(jià)外費(fèi)用、簡(jiǎn)易計(jì)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、應(yīng)納增值稅的計(jì)算等規(guī)定。易混淆的主要有兩點(diǎn)：一是價(jià)外費(fèi)用一并征收增值稅，而支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不能與運(yùn)輸費(fèi)合并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；二是納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不同固定資產(chǎn)征收增值稅的不同規(guī)定。