- 綜合題（主觀）
題干：本題考核增值稅、資源稅的計(jì)算某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年2月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)專門開采天然氣45000千立方米,開采原煤450萬噸,采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。(2)銷售原煤280萬噸,取得不含稅銷售額22400萬元。(3)以自采的原煤直接加工洗煤,對(duì)外銷售洗煤90萬噸,取得不含稅銷售額15840萬元。(4)企業(yè)職工食堂和職工宿舍供熱等領(lǐng)用原煤2500噸。(5)銷售天然氣37000千立方米(含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米),取得不含稅銷售額6660萬元。(6)購入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi),取得運(yùn)輸公司(增值稅小規(guī)模納稅人)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,運(yùn)費(fèi)金額466.67萬元,原材料和低值易耗品驗(yàn)收入庫。(7)購進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票,注明每臺(tái)設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元,已全部投入使用。(其他相關(guān)資料:原煤適用的資源稅稅額為3元/噸,天然氣適用的資源稅稅率為5%,洗煤綜合回收率為60%,取得的增值稅專用發(fā)票均通過認(rèn)證并允許抵扣)要求:根據(jù)上述資料,按順序回答下列問題。
題目：該企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅。
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參考答案購入原材料和低值易耗品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,購入采煤機(jī)械設(shè)備也可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,票面稅額是采用3%的征收率計(jì)算的稅額。
當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1190+466.67×3%+4.25×10 =1246.5(萬元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=7370-1246.5=6123.5(萬元)。
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