- 簡答題某有限責任公司（增值稅一般納稅人）下設4個非獨立核算的業(yè)務經營部門：研發(fā)部、生產部、營銷部、工程安裝施工部。前三個部門主要是研發(fā)、生產和銷售產品，工程安裝施工部主要是對外承接網(wǎng)絡優(yōu)化、系統(tǒng)集成、設備的安裝、維修等工程作業(yè)。并且，此安裝工程是包工包料式的安裝。從工程安裝施工部的包工包料安裝收入看，其每一筆收入的構成，都是由產品銷售（設備和材料價款）以及非增值稅應稅勞務兩部分合成的。企業(yè)為了實現(xiàn)專業(yè)化經營，打算把工程安裝施工部獨立出來，單獨辦理營業(yè)執(zhí)照，單獨核算，使它成為公司所屬的二級法人。假設預計2009年的包工包料安裝收入為800萬元，其中設備及材料價款500萬元，安裝勞務費收入300萬元，可抵扣的進項稅額為30萬元。要求：從節(jié)稅減負角度分析把工程安裝施工隊獨立出來是否合理（建筑安裝業(yè)營業(yè)稅稅率為3%）。
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參考答案（1）工程安裝施工部獨立前，應按混合銷售納增值稅：
銷項稅額=800/（1+17%）×17%=116.24（萬元）
應納增值稅=116.24-30=86.24（萬元）
（2）工程安裝施工部獨立后，應納增值稅=500/（1+17%）×17%-30=42.65（萬元）
應納營業(yè)稅=300×3%=9（萬元）
公司應納稅金額=42.65+9=51.65（萬元），小于86.24萬元。
所以，從節(jié)稅減負角度分析把工程安裝施工部獨立出來是合理的。
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- A 、103 500
- B 、109 325
- C 、109 500
- D 、106 273
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- A 、93.22
- B 、93.30
- C 、93.80
- D 、82
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- A 、164
- B 、165
- C 、149
- D 、166.21
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- A 、1070
- B 、968
- C 、960
- D 、995.2
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- A 、6300
- B 、7230
- C 、7130
- D 、6200
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