- 綜合題（主觀）ABC會計師事務所承接了戊公司2011年度財務報表審計業(yè)務。C注冊會計師擔任項目合伙人，其妻子是戊公司財務負責人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應將審計資源放在對認定層次實施實質性程序上。審計過程中，項目組成員D發(fā)現有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組成員E提出應當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質量控制復核。C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信，不會出現舞弊情況，因此不必追加審計程序，而且戊公司并非上市實體，無須考慮實施項目質量控制復核。在意見達成一致之前C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司2011年財務報表出具了審計報告。要求：根據中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出ABC會計師事務所在該項業(yè)務的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制中存在的問題，并簡要說明理由。
掃碼下載億題庫
精準題庫快速提分
參考答案(1)項目組缺乏獨立性。在業(yè)務承接中，注冊會計師應當考慮承接該業(yè)務是否符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于戊公司財務負責人是審計組項目合伙人C注冊會計師的妻子，所以存在關聯關系影響獨立性，使C注冊會計師受到獨立性的不利影響。
(2)沒有執(zhí)行風險評估程序。在業(yè)務執(zhí)行中，不進行了解戊公司及其環(huán)境是錯誤的，根據審計準則的規(guī)定，風險評估程序是必須的審計程序。
(3)沒有對管理層舞弊保持謹慎態(tài)度。在業(yè)務執(zhí)行中，不對舞弊實施專門的審計程序是錯誤的。項目組成員D發(fā)現有跡象表明存在重大錯報風險，審計組應該對舞弊進行追加的審計程序。
(4)項目組內部意見不統(tǒng)一就出具審計報告是不恰當的。在業(yè)務執(zhí)行過程中，項目組內部之間還存在不同的意見時，就出具審計報告，這樣的做法是不恰當的。
(5)不進行項目質量控制復核錯誤。在項目質量控制復核中，對于非上市實體財務報表審計以外的，在某項業(yè)務或某類業(yè)務中已識別的異常情況或風險，也是應當進行質量控制復核的，由于項目組成員D已經發(fā)現有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險，所以必須進行項目質量控制復核。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】ABC會計師事務所承接了甲公司2011年度財務報表審計工作，A、B注冊會計師在審計銀行存款過程中，有如下事項： (1)與銀行存款函證相關審計計劃部分內容如下：A、B注冊會計師考慮到財政部和中國人民銀行聯合印發(fā)的《關于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行應在規(guī)定期限內對會計師事務所的函證給予回函，直接認定銀行在回函工作中不會與企業(yè)合謀向注冊會計師發(fā)出帶有虛假陳述的回函，認定無須考慮與此相關的舞弊導致的重大錯報風險。A、B注冊會計師決定以ABC會計師事務所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。 (2)ABC會計師事務所收到銀行回函后，發(fā)現D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。 (3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000元，甲公司銀行存款日記賬余額為1 665 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時，A、B注冊會計師注意到以下事項：在途存款150 000元；未提現支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入45 000元；未入賬的銀行代扣水電費25 000元。 要求： (1)請針對事項(1)，指出銀行存款函證相關審計工作計劃中的不當之處。并簡單說明理由。 (2)請指出與銀行存款函證最相關的三個財務報表項目或列報內容，并在每一項后指出最相關的一個認定。 (3)針對事項(2)中函證回函所表明的差異，分析產生該差異的主要原因有哪些。 (4)針對事項(3)，請?zhí)顚懴铝秀y行存款余額調節(jié)表。假定不考慮其他因素，請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。
- 2 【多選題】ABC會計師事務所承接了甲公司2011年度財務報表審計業(yè)務，并于2012年3月5日完成審計工作。下列有關2011年12月31日至2012年3月5日之間發(fā)生的事項中，屬于財務報表日后事項的有( )。
- A 、按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同
- B 、2012年2月4日銷售的一批商品因質量問題被退回
- C 、出售重要的子公司
- D 、火災造成重大損失
- 3 【綜合題（主觀）】ABC會計師事務所承接了甲公司2011年度財務報表審計業(yè)務。項目合伙人是C注冊會計師，其妻子是甲公司財務負責人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為之前對甲公司進行過審計，但是從謹慎性原則出發(fā)，需要考慮甲公司管理層的誠信以及要采取風險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境是必須的。審計過程中，項目組成員D發(fā)現有跡象表明甲公司存在重大舞弊風險。項目組成員E提出應當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質量控制復核。C注冊會計師認為甲公司管理層非常誠信，不會出現舞弊情況，C注冊會計師堅持自己的主張，對甲公司2011年度財務報表出具了審計報告，并在出具審計報告之后為了降低審計風險，由項目組成員E實施了項目質量控制復核。要求：根據中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出ABC會計師事務所在該項業(yè)務的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制中存在的問題，并簡要說明理由。
- 4 【多選題】ABC會計師事務所承接了H公司2011年度財務報表審計業(yè)務，并決定對被審計年度發(fā)生的總計3 000筆、總金額為5 000萬元的銷售業(yè)務實施PPS抽樣，以證實主營業(yè)務收入的準確性。E注冊會計師主要負責該項目，為此確定了可容忍錯報150萬元，預計總體錯報為50萬元，誤受風險為10%，(相應的風險系數為2.31，擴張系數為1.5)。在執(zhí)行審計抽樣時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。假設選取的樣本量為154，在154個樣本中，共發(fā)現了兩筆錯報。其中，第一筆賬面金額為20萬元，被高估了6萬元，第二筆賬面價值為10萬元，被高估了4萬元。已知當發(fā)現的錯報項目數分別為0、1、2時，與誤受風險10%相應的風險系數分別為2.31、3.89、5.33，以下說法中，不正確的有( )。
- A 、注冊會計師估計的基本錯報界限是73萬元
- B 、第1個錯報的影響額為21.43萬元
- C 、第2個錯報的影響額為14.03萬元
- D 、注冊會計師不接受總體的賬面價值
- 5 【單選題】ABC會計師事務所承接了D公司2011年度財務報表審計業(yè)務，丁注冊會計師任項目合伙人。在完成財務報表所有循環(huán)的進一步審計程序后，還應當按照有關審計準則的規(guī)定做好審計完成階段的工作，并根據所獲取的各種證據，合理運用職業(yè)判斷，形成適當的審計意見。對于遇到的以下有關審計完成階段工作的一些問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。2011年10月20日，D公司涉及一項訴訟案。2011年12月31日，D公司尚未接到法院判決。公司法律顧問依據職業(yè)判斷認為公司勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償的金額為480～540萬元之間，另外還應承擔訴訟費用6萬元。除非D公司在資產負債表中確認的預計負債金額為( )萬元，否則丁注冊會計師不能認可。
- A 、486
- B 、516
- C 、510
- D 、546
- 6 【多選題】ABC會計師事務所擬承接戊公司2011年度財務報表審計業(yè)務，審計項目組成員C與戊公司出納是大學同學（關系友好），則（ ）。
- A 、將C調離審計項目組，可以消除不利影響或將其降至可接受水平
- B 、此時將對獨立性產生重大不利影響，ABC會計師事務所應當拒絕承接該業(yè)務
- C 、合理安排C的職責，使該成員不處理與其戊公司出納職責范圍內的事項，可以消除不利影響或將其降至可接受水平
- D 、這種情況下并不會對獨立性產生影響
- 7 【簡答題】ABC會計師事務所承接了戊公司2011年度財務報表審計業(yè)務。項目合伙人是C注冊會計師,其妻子是戊公司財務負責人。在制定審計計劃時,C注冊會計師認為對戊公司非常熟悉,無須再了解戊公司及其環(huán)境,應將審計資源放在對認定層次實施實質性程序上。審計過程中,項目組成員D發(fā)現有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險。項目組成員E提出應當針對該舞弊風險實施追加程序,并建議實施項目質量控制復核。C注冊會計師認為戊公司管理層非常誠信,不會出現舞弊情況,戊公司并非上市公司,無須考慮實施項目質量控制復核。C注冊會計師堅持自己的主張,對戊公司2011年財務報表出具了審計報告。 要求:請指出ABC會計師事務所在該項業(yè)務的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制中存在的問題,并簡要說明理由。
- 8 【單選題】ABC會計師事務所承接了甲公司2011年度財務報表審計業(yè)務,A注冊會計師負責貨幣資金項目審計。在審計的過程中,遇到下列問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。函證銀行存款是證實銀行存款是否存在的重要程序。下列有關銀行存款函證的說法中不正確的是( )。
- A 、函證可以證實甲公司是否存在銀行已貼現而尚未到期的商業(yè)匯票
- B 、函證可以發(fā)現甲公司為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票
- C 、函證可以證實銀行存款的存在性,但不能證實銀行借款的完整性
- D 、函證應以甲公司的名義發(fā)往開戶銀行且要求直接回函到事務所
- 9 【簡答題】ABC會計師事務所承接了C公司2011年度財務報表審計業(yè)務,委派了甲、乙注冊會計師進行審計。甲、乙注冊會計師對應收賬款審計采用了積極式函證程序,其中:債務人W和債務人M回函結果與C公司會計記錄不一致;對債務人N進行了首次發(fā)函后未得到回函。 要求: 甲、乙注冊會計師針對債務人N未回函情況應采取哪些措施；并簡述債務人W和債務人A4回函結果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要可能有哪些?
- 10 【綜合題（主觀）】ABC會計師事務所承接了甲公司2011年度財務報表審計工作,A、B注冊會計師在審計銀行存款過程中,有如下事項: (1)與銀行存款函證相關審計計劃部分內容如下:A、B注冊會計師考慮到財政部和中國人民銀行聯合印發(fā)的《關于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》已明確規(guī)定銀行應按在規(guī)定期限內對會計師事務所的函證給予回函,直接認定銀行在回函工作中不會與企業(yè)合謀向注冊會計師發(fā)出帶有虛假陳述的回函,認定無須考慮與此相關的舞弊導致的重大錯報風險。A、B注冊會計師決定以ABC會計師事務所的名義向本年年末有銀行存款余額的銀行寄發(fā)詢證函。 (2) ABC會計師事務所收到銀行回函后,發(fā)現D銀行回函表明企業(yè)銀行存款日記賬金額與回函金額有差異。 (3)E銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000元,相應的企業(yè)銀行存款日記賬余額為 1 665 000元,在檢查該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時,A、B注冊會計師注意到以下事項:在途存款150 000元;未提現支票50 000元;未入賬的銀行存款利息收入45 000元;未入賬的銀行代扣水電費25 000元。 要求: (1)請針事項(1),指出銀行存款函證相關審計工作計劃中的不當之處,并簡單說明理由。 (2)請指出與銀行存款函證最相關的三個財務報表項目或列報內容,并在每一項后指出最相關的一個認定。 (3)針對事項(2)中函證回函所表明的差異,分析產生該差異的主要原因有哪些。 (4)針對事項(3),請?zhí)顚懴铝秀y行存款余額調節(jié)表。假定不考慮其他因素,請指出E銀行賬戶審定后的金額是多少。
熱門試題換一換
- M公司在采購與付款循環(huán)中實施的以下各種控制要求中，與負債“完整性”認定關系最為密切的控制措施是()。
- 下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當的有（ ）。
- 乙公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。6月1日，以人民幣購匯100萬美元，當日銀行的美元買入價為1美元=6.50元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.70元人民幣。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。 企業(yè)在采用交易發(fā)生日的即期匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產生的匯兌損益，是指()。
- 戊關于其承擔的是一般保證責任，享有先訴抗辯權的說法是否成立？并說明理由。
- 計算確定各種資本結構下公司的市場價值（精確到萬元整數位）；
- 甲公司是我國一家集團企業(yè)的下屬子公司，該子公司位于A國經營，其產品除了在當地銷售外，有相當一部分返銷我國，最近A國發(fā)生了較為嚴重的通貨膨脹。根據以上信息可以判斷，A國通貨膨脹對甲公司產生的影響是（）。
- 如果被審計單位（系上市公司）的治理層未全部參與管理被審計單位，下列事項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）。
- 關于合營安排，下列說法中正確的有（）。
億題庫—讓考試變得更簡單
已有600萬用戶下載
mawPp