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首頁稅務(wù)師職業(yè)資格考試題庫正文

客觀案例題
題干：甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，2011年的財務(wù)會計報告于2012年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。該公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配。自2012年1月1日至4月30日財務(wù)報表公布日之前發(fā)生如下事項。（1）甲公司2012年2月10日收到東大公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年11月1日銷售給東大公司產(chǎn)品一批，價款150萬元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品成本105萬元，東大公司驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到東大公司的通知后希望再與東大公司協(xié)商，因此甲公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款175.5萬元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項目，對此項應(yīng)收賬款于年末按5%計提了壞賬準(zhǔn)備。（2）甲公司于2012年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計甲公司可收回應(yīng)收賬款的40%。假定稅務(wù)部門尚未批準(zhǔn)稅前扣除。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年3月銷售給中熙公司一批產(chǎn)品，價款為135萬元（含增值稅額），中熙公司于3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定中熙公司應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于中熙公司財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2011年12月31日仍未付款。甲公司為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。（3）2012年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，甲公司需要賠償中華公司經(jīng)濟(jì)損失90萬元。甲公司不再上訴，并且已經(jīng)支付。該業(yè)務(wù)系甲公司與中華公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2011年9月供應(yīng)給中華公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使中華公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。中華公司通過法律要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元。（4）2012年3月7日，甲公司得知債務(wù)人北華公司2012年2月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款有80%收不回來。該業(yè)務(wù)系甲公司2011年12月銷售商品一批給北華公司，價款300萬元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品成本200萬元。在2011年12月31日債務(wù)人北華公司財務(wù)狀況良好，沒有任何財務(wù)狀況惡化的信息，債權(quán)人按照當(dāng)時所掌握的資料，按應(yīng)收賬款的2%計提了壞賬準(zhǔn)備。（5）2012年3月15日甲公司與東華公司協(xié)議，東華公司將其持有60%的西華公司的股權(quán)出售給甲公司，價款為10000萬元。（6）2012年3月20日甲公司董事會制訂提請股東會批準(zhǔn)的利潤分配方案為。分配現(xiàn)金股利300萬元1分配股票股利400萬元。（7）2012年4月1日，甲公司經(jīng)修訂的季度報表表明原估計有誤，2011年實際已完成合同30%，款項未結(jié)算。該業(yè)務(wù)系2011年2月，甲公司與南華公司簽訂一項為期3年、總價款900萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計合同總成本600萬元，營業(yè)稅稅率3%，甲公司用完工百分比法確認(rèn)長期合同的收入和成本。至2011年12月31日，甲公司估計完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。（8）在2012年4月，天華公司建議用現(xiàn)金結(jié)算90萬元賠款，余下6萬元的賠款不再支付，甲公司接受了以此全部結(jié)案的建議，2012年4月收到90萬元賠款。該業(yè)務(wù)系甲公司與天華公司簽訂合同，合同中明確規(guī)定天華公司在2011年內(nèi)給甲公司提供指定數(shù)量的電力。由于天華公司延遲了修建新發(fā)電廠的計劃，致使公司沒有履行合同規(guī)定的義務(wù)，甲公司不得不以明顯較高的價格從另一供電單位購買電力。在2011年內(nèi)，甲公司通過法律手段要求天華公司賠償由于其對供電合同的違約造成的經(jīng)濟(jì)損失共計96萬元。在2011年的后期，法院做出了天華公司賠償甲公司全部損失共計96萬元的判決。在編制2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表時，甲公司與其法律顧問協(xié)商后得出結(jié)論認(rèn)為，公司有法定權(quán)利獲取賠償款，并且天華公司不再上訴，甲公司已將確定能夠收到的賠款作為一項應(yīng)收款項列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。按照稅法規(guī)定，只有損失實際發(fā)生才允許稅前扣除。
題目：由于上述事項，甲公司2011年資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)合計”項目“期末余額”應(yīng)調(diào)增（）萬元。
A 、99.91
B 、-99.91
C 、189.69
D 、-189.69

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參考答案

【正確答案：B】

甲公司2011年資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)合計”項目“期末余額”的調(diào)整額
=-175.5+105+8.78-2.19-60+15-15+90-60-6=-99.91（萬元）

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