參考答案

該公司應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有如下錯誤：
①當(dāng)年廣告收入繳納的營業(yè)稅可以所得稅前扣除
應(yīng)納營業(yè)稅=（1200-200）×5%=50（萬元）
外商投資企業(yè)不繳城建稅和教育費(fèi)附加。
②開辦費(fèi)應(yīng)5年攤銷，超標(biāo)準(zhǔn)列支額160萬元（200-200×1/5），應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所
得額。
③交際應(yīng)酬費(fèi)只允許列支7.5萬元（500×10‰+500×5‰），超標(biāo)準(zhǔn)列支額42.5萬元
（50-7.5），應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
④外方作為投入資本的境外借款利息80萬元不得稅前列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
⑤借款利息只允許列支8萬元（100×8%），超過商業(yè)銀行貸款利率計(jì)算的部分2萬元（10-8）不得列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
⑥營業(yè)外支出中有賠償?shù)牟糠郑?8萬元）不得稅前列支，應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
⑦調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為：
應(yīng)納稅所得額=160+42.5+80+2+18-50=252.5（萬元）
應(yīng)納所得稅額=252.5×15%=37.875（萬元）
（2）該公司的行為屬于偷稅犯罪行為。
（3）應(yīng)按稅收征管法及刑法的有關(guān)規(guī)定予以處理。
①偷稅數(shù)額=252.5×15%=37.875（萬元）
②應(yīng)納稅額=50+37.875=87.875（萬元）
③偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例為：37.875÷87.875≈43%
④處理：偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。