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綜合題（主觀）
題干：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2017年3月該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采取直接收款方式銷售生產(chǎn)的A類面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含稅銷售價(jià)400元，款項(xiàng)702000元已收存銀行。（2）銷售生產(chǎn)的B類護(hù)膚液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含稅售價(jià)63.18元，貨物已發(fā)，款項(xiàng)63180元已收存銀行。（3）銷售生產(chǎn)的C類面膜300盒，每盒5片，已開具增值稅專用發(fā)票，注明總價(jià)27000元，增值稅4590元，款項(xiàng)尚未收到。（4）將A類面霜、B類護(hù)膚液各1瓶和C類面膜2片組成套裝，以每套不含稅價(jià)490元委托甲企業(yè)代銷，已收到代銷清單，當(dāng)期代銷100套，款項(xiàng)尚未收到。（5）將本單位生產(chǎn)的C類面膜120盒作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（6）將2016年3月在本地自建的辦公樓對(duì)外出租，一次性收取3年房租款1050000元，該企業(yè)采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（7）本月材料采購情況如下表：采購時(shí)均取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月除珍珠粉的專用發(fā)票未認(rèn)證，其他專用發(fā)票已通過認(rèn)證，以上材料均未領(lǐng)用。（8）支付銷售化妝品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用22200元，取得增值稅專用發(fā)票載明金額20000元、稅額2200元，當(dāng)月已認(rèn)證通過。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。
題目：根據(jù)所列資料，逐筆計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的增值稅（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額或應(yīng)納增值稅額）和消費(fèi)稅。

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參考答案

業(yè)務(wù)（1）A類面霜每克不含稅價(jià)格=400/20=20（元），為高檔化妝品。

應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=400×1500×17%=102000（元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=400×1500×15%=90000（元）

業(yè)務(wù)（2）B類護(hù)膚液每毫升不含稅價(jià)格=63.18/（1+17%）/60=0.9（元），不屬于高檔化妝品。

應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=63.18/（1+17%）×20×50×17%=9180（元）

業(yè)務(wù)（3）C類面膜每片不含稅價(jià)格=27000/300/5=18（元），為高檔化妝品。

應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為發(fā)票金額4590元。

應(yīng)納消費(fèi)稅=27000×15%=4050（元）

業(yè)務(wù)（4）應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套商品出售的，按照全額繳納消費(fèi)稅。

應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=490×100×17%=8330（元）

應(yīng)納的消費(fèi)稅=490×100×15%=7350（元）

業(yè)務(wù)（5）發(fā)放職工福利應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。

應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=18×5×120×17%=1836（元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=18×5×120×15%=1620（元）

業(yè)務(wù)（6）應(yīng)納的增值稅=1050000/（1+5%）×5%=50000（元）

業(yè)務(wù)（7）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=50×1000×17%+100×20×17%+500×600×17%=59840（元）

業(yè)務(wù)（8）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為2200元。

當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=102000+9180+4590+8330+1836-（59840+2200）+50000=113896（元）

當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅=90000+4050+7350+1620=103020（元）。

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