- 單選題A企業(yè)20×1年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，20×1年底該無形資產(chǎn)達到預定用途，形成的無形資產(chǎn)，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從20×2年1月開始攤銷，20×2年稅前會計利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25％，無其他納稅調(diào)整事項，則下列說法正確的是（）。
- A 、企業(yè)20×2年的應交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理
- B 、企業(yè)20×2年的應交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理
- C 、企業(yè)20×2年的應交所得稅為500萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元
- D 、企業(yè)20×2年的應交所得稅為491.25萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元
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參考答案【正確答案：B】
20×2年的應納稅所得額＝2 000－（350×50％）/5＝1 965（萬元）
應交所得稅＝1 965×25％＝491.25（萬元）
該項無形資產(chǎn)在初始確認時形成的暫時性差異175萬元，沒有確認遞延所得稅，在后續(xù)計量中，逐期轉(zhuǎn)回該暫時性差異時，也不需確認或轉(zhuǎn)回遞延所得稅。
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- A 、10%
- B 、20%
- C 、50%
- D 、100%
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- A 、10%
- B 、20%
- C 、50%
- D 、100%
- 3 【綜合題（主觀）】對甲公司2×15年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進行會計處理，并計算2×15年12月31日開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)，判斷是否需要確認遞延所得稅并說明理由；
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- A 、190
- B 、332.5
- C 、200
- D 、300
- 6 【計算分析題】對甲公司2×16年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進行會計處理，確定2×16年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。
- 7 【單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，2016年度向其主管稅務(wù)機關(guān)申報的應納稅所得額與利潤總額均為30萬元，其中產(chǎn)品銷售收入2000萬元，視同銷售收入500萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費400萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項，該公司2016年度應繳納企業(yè)所得稅（ ）。
- A 、4.5萬元
- B 、7.5萬元
- C 、8.25萬元
- D 、13.75萬元
- 8 【計算分析題】對甲公司2×16年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進行會計處理，確定2×16年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。
- 9 【計算分析題】對甲公司2×16年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進行會計處理，確定2×16年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。
- 10 【單選題】甲公司20×1年至20×4年發(fā)生以下交易或事項：20×1年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，20×4年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20×4年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。上述交易或事項對甲公司20×4年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。
- A 、0
- B 、-75萬元
- C 、-600萬元
- D 、-675萬元
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