- 綜合題（主觀）
題干：甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）是一家上市公司，與股權(quán)投資有關(guān)的資料如下：（1）甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率均為25%，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×16年1月1日，甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司70%的股權(quán)，當(dāng)日通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并完成了工商變更登記，取得股權(quán)后甲公司能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬(wàn)股，每股面值為1元，每股市場(chǎng)價(jià)格為5元，甲公司另支付股票發(fā)行費(fèi)用500萬(wàn)元。（2）2×16年1月1日（購(gòu)買日）乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息如下：股東權(quán)益總額為64000萬(wàn)元。其中：股本為10000萬(wàn)元，資本公積為50000萬(wàn)元，盈余公積為400萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為3600萬(wàn)元。除一批存貨外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該批存貨的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為21000萬(wàn)元。（3）乙公司2×16年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，當(dāng)年提取盈余公積500萬(wàn)元，年末向股東宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，股利尚未支付。2×16年11月10日，乙公司取得一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的成本為1000萬(wàn)元，2×16年12月31日其公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（4）截至2×16年12月31日，購(gòu)買日發(fā)生評(píng)估增值的存貨當(dāng)年已對(duì)外銷售80%。（5）2×16年度，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來(lái)事項(xiàng)如下：①2×16年1月2日，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將甲公司一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬(wàn)元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公樓使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓在租賃期開(kāi)始日的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，2×16年12月31日的公允價(jià)值為3700萬(wàn)元。該辦公樓于2×15年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)均按年限平均法計(jì)提折舊。②2×16年7月10日，甲公司將其原值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為360萬(wàn)元的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，以424萬(wàn)元（含增值稅24萬(wàn)元）的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)尚未收到。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，無(wú)殘值，甲公司和乙公司均采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷，無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。2×16年11月30日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司用一批存貨抵償上述應(yīng)付賬款424萬(wàn)元，該批存貨成本為280萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出73萬(wàn)元，乙公司確認(rèn)資本公積73萬(wàn)元。至2×16年12月31日，甲公司將該商品的40%對(duì)外銷售，對(duì)剩余存貨進(jìn)行檢查，并未發(fā)生減值。（6）其他相關(guān)資料如下：①不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；②假定甲公司對(duì)固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的處理與稅法一致；③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。
題目：計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。
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參考答案考慮所得稅影響后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=64000+（21000-20000）×（1-25%）=64750（萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=50000-64750×70%=4675（萬(wàn)元）。
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- A 、700萬(wàn)元
- B 、600萬(wàn)元
- C 、200萬(wàn)元
- D 、500萬(wàn)元
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熱門試題換一換
- 甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。 5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元= 10.30元人民幣。 5月31日的市場(chǎng)匯率為1政元-10.28元人民幣； 6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.32元人民幣； 6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.35元人民幣。 7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=10.34元人民幣。 該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為( )。
- 在行政復(fù)議期間，有下列()情形之一的，行政復(fù)議終止。
- 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日確定的方法正確的有（）。
- 產(chǎn)能計(jì)劃是指確定企業(yè)所需的生產(chǎn)能力以滿足其產(chǎn)品不斷變化的需求的過(guò)程。以下屬于產(chǎn)能計(jì)劃類型的有（ ）。
- 計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。
- 分別計(jì)算A、B、C三只股票目前的市場(chǎng)價(jià)值。
- 甲公司2×16年1月1日發(fā)行1000萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價(jià)格為100.5元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債成分初始計(jì)量金額為100150萬(wàn)元。2×17年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值為100050萬(wàn)元。2×18年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。不考慮其他因素，則甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價(jià)）為（ ）萬(wàn)元。
- 某財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位2019年9月從汽車貿(mào)易公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)一輛1.8升排量的轎車自用，取得普通發(fā)票，發(fā)票上注明含稅銷售額272400元，另外支付購(gòu)買工具件和零配件含稅價(jià)款3600元；支付控購(gòu)費(fèi)21000元，并取得控購(gòu)部門的收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該事業(yè)單位支付汽車貿(mào)易公司代收的保險(xiǎn)費(fèi)9500元，新車登記費(fèi)、上牌辦證費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)7000元，并取得汽車貿(mào)易公司開(kāi)具的發(fā)票。該事業(yè)單位應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。
- 位于甲縣的A公司從位于乙縣的B公司購(gòu)買一棟位于丙縣的辦公樓，根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，A公司應(yīng)向（）的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
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