- 單選題
題干：會計師事務所在執(zhí)行2011年度財務報表審計業(yè)務中,遇到下列問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。
題目：注冊會計師在對甲公司2011年度財務報表進行審計時,按照審計準則的要求對有關應收賬款進行了函證,并實施了其他必要的審計程序,但最終仍有應收賬款業(yè)務中的錯報未能查出。注冊會計師的行為屬于()。 - A 、欺詐
- B 、沒有過失
- C 、重大過失
- D 、普通過失
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參考答案【正確答案：B】
注冊會計師“按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證,并實施了其他必要的審計程序”,已表明注冊會計師已經保持了應有的謹慎,無過失行為。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】注冊會計師在對X公司2011年度財務報表進行審計時，下列情況中，注冊會計師應出具帶強調事項段的無保留意見審計報告的是( )。
- A 、2011年10月份轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定財務報表層次重要性水平為10萬元，不考慮對損益的影響)，X公司未調整
- B 、財務報表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產生重大影響，X公司已在財務報表附注中進行了披露
- C 、財務報表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產生重大影響，X公司拒絕在財務報表附注中進行了披露
- D 、X公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產計提了1000萬元的折舊(假定財務報表層次重要性水平為800萬元，不考慮對損益的影響)
- 2 【簡答題】甲注冊會計師在對B公司2011年財務報表進行審計時，對B公司的銀行存款實施的審計程序中，有部分程序如下： (1)取得2011年12月31日銀行存款余額調節(jié)表； (2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函； (3)取得開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單。 要求： (1)請問甲注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？ (2)請問甲注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？ (3)請問甲注冊會計師取得銀行存款余額調節(jié)表后，應檢查哪些內容？ (4)請問甲注冊會計師索取開戶銀行2012年1月31日銀行對賬單，可以證實2011年12月31日銀行存款余額調節(jié)表中的哪些內容？
- 3 【多選題】辛注冊會計師在對H公司2011年度財務報表進行審計時，必須正確運用重要性原則，請根據具體準則的要求，代為作出正確的專業(yè)判斷。通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%?75%。接近財務報表整體重要性50%的情況包括( )。
- A 、經常性審計，以前年度審計調整較少
- B 、經常性審計，以前年度審計調整較多
- C 、項目總體風險較高
- D 、項目總體風險較低
- 4 【多選題】A注冊會計師審計甲公司2011年度財務報表，出具了無保留意見審計報告。其后，因發(fā)現(xiàn)甲公司存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有( )。
- A 、防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任
- B 、按照審計準則審計財務報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊
- C 、年度財務報表審計的主要目的是鑒證財務報表，而非查錯防弊
- D 、因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應由該助理人員承擔
- 5 【綜合題（主觀）】A注冊會計師在對甲公司2011年度財務報表進行審計時，對甲公司的銀行存款實施的部分審計程序為： (1)取得2011年12月31日銀行存款余額調節(jié)表； (2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函； (3)取得開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單。 要求： (1)請問A注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？ (2)請問A注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？ (3)請問A注冊會計師取得銀行存款余額調節(jié)表后，應檢查哪些內容？ (4)請問A注冊會計師索取開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單，能證實2011年12月31日銀行存款余額調節(jié)表的哪些內容？
- 6 【綜合題（主觀）】甲注冊會計師審計X公司2011年度財務報表，注冊會計師在實施實質性程序中，發(fā)現(xiàn)以下情況：資料一：從主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入明細賬中抽查到以下銷售業(yè)務： (1)銷售給A公司A產品計93.6萬元(含稅，增值稅稅率為17%)，成本65萬元。相關合同約定：簽訂合同后支付10萬元，出具安裝驗收報告后支付20萬元，試運行1個月并終驗合格后支付63.6萬元，交貨日期為2011年11月20日。實際執(zhí)行情況是：X公司于2011年11月15日發(fā)貨，經雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為2011年12月25日，發(fā)票日期為2011年12月25日。截至2011年12月31日，X公司已經收取貨款30萬元，確認2011年度該項銷售收入80萬元(不考慮增值稅)。 (2)銷售給B公司A產品計11.7萬元(含稅，增值稅稅率為17%)，成本7.5萬元，該批硬件系從H公司購入。相關合同約定：簽訂合同后支付3萬元，出具安裝驗收報告后支付8.7萬元，交貨日期為2011年12月26日。實際執(zhí)行情況是：經雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為2011年12月29日，發(fā)票日期為2011年12月29日。截至2011年12月31日，X公司已經收取貨款11.7萬元，并確認2011年度該項銷售收入10萬元。注冊會計師在審計時，未取得該項銷售業(yè)務的發(fā)貨單據，X公司解釋的理由為供貨單位(H公司)接受X公司指令直接將貨物發(fā)運至B公司。 (3)銷售給F公司A產品計128.7萬元(含稅，增值稅稅率為17%)。相關合同約定：簽訂合同后支付30萬元，貨物發(fā)出后支付98.7萬元，交貨日期為2011年11月28日。實際執(zhí)行中，X公司于2011年12月29日向F公司開具發(fā)票。截至2011年12月31日，X公司已經收取貨款30萬元，確認該項銷售收入110萬元。注冊會計師在審計中注意到，上述貨物尚存放在X公司倉庫，X公司為此提供了一份F公司2011年11月28日的傳真，內容為：“由于本公司原因，自貴公司購進的硬件暫存貴公司，貨物的所有權即日起轉移至本公司”。 (4)X公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費權讓售給I公司10年，10年后該公司收回收費權，X公司一次性收取使用費800萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護由X公司負責，本年度發(fā)生維修費用計10萬元，該公司在本年度將800萬元全部確認了收入。資料二：甲注冊會計師經過了解和測試與應收賬款相關的內部控制后，將控制風險評估為高水平。甲注冊會計師取得2011年12月31日的應收賬款明細表，并于2012年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。甲注冊會計師將與函證結果相關的重要情況匯總于表18。
要求： (1)針對資料一，請分別判斷X公司已經確認的銷售收入能否確認(按“能夠確認”、“不能確認”、“不能全部確認”、“尚無法形成審計結論”四種分別予以回答)。若回答“不能確認”、“不能全部確認”請簡要說明理由，并作出審計調整分錄(假設不考慮重要性水平)；若回答“尚無法形成審計結論”，請指出應進一步實施哪些審計程序。 (2)針對資料二中所列示的回函情況，指出注冊會計師需要實施的進一步程序。
- 7 【多選題】A注冊會計師在對甲公司2011年財務報表審計業(yè)務開始時應當開展的初步業(yè)務活動有()。
- A 、實施風險評估程序和相關活動
- B 、與甲公司就業(yè)務約定條款達成一致意見
- C 、審計項目組針對與甲公司審計業(yè)務的質量控制程序
- D 、審計項目組遵守獨立性要求的情況
- 8 【多選題】A注冊會計師在對X公司20×1年度財務報表實施審計的過程中，需要考慮審計證據的相關性和可靠性。以下是A注冊會計師遇到的具體問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。對X公司的庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程序時，A注冊會計師察覺到可能有偽鈔。為保證審計證據的可靠性A注冊會計師做出的下列針對性決策中，不適當的有( )。
- A 、不采取任何措施，因為注冊會計師不承擔鑒定現(xiàn)金真?zhèn)蔚呢熑?
- B 、利用X公司財務部使用的驗鈔機對現(xiàn)金作逐張檢驗
- C 、要求相關鑒定機構對驗鈔機的真?zhèn)巫龀鲨b定
- D 、注冊會計師與出納員一起將庫存現(xiàn)金送交附近銀行進行檢驗
- 9 【單選題】注冊會計師在對甲公司2011年度財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司2010年6月20日開始自行建造的一條生產線，2011年6月1日達到預定可使用狀態(tài)，2011年7月1日辦理竣工決算，2011年8月1日投入使用，該生產線建造成本為740萬元，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為20萬元。在采用年數總和法計提折舊的情況下，2011年該設備應計提的折舊額為（ ）萬元。
- A 、240
- B 、120
- C 、100
- D 、80
- 10 【綜合題（主觀）】注冊會計師在對甲公司20×9年度財務報表進行審計時，關注到以下交易或事項的會計處理： （1）20×9年，甲公司將本公司商品出售給關聯(lián)方（乙公司），期末形成應收賬款6 000萬元。甲公司對1年以內的應收賬款按5%計提壞賬準備，但對應收關聯(lián)方款項不計提壞賬準備，該6 000萬元應收賬款未計提壞賬準備。會計師了解到，乙公司20×9年末財務狀況惡化，估計甲公司應收乙公司貨款中的20%無法收回。（2）20×9年5月10日，甲公司以1 200萬元自市場回購本公司普通股，擬用于對員工進行股權激勵。因甲公司的母公司（丁公司）于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權激勵。根據丁公司與甲公司高管簽訂的股權激勵協(xié)議，丁公司對甲公司20名高管每人授予100萬份丁公司股票期權，授予日每份股票期權的公允價值為6元，行權條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務滿3年。至20×9年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預計未來3年也不會有人離開。甲公司的會計處理如下：借：資本公積 1 200 貸：銀行存款 1 200 對于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權，甲公司未進行會計處理。（3）20×9年1月1日，甲公司自公開市場以2 936.95萬元購入乙公司于當日發(fā)行的公司債券30萬張，該債券每張面值為100元，票面年利率為5.5%；該債券為5年期，分期付息（于下一年度的1月1日支付上一年利息）、到期還本。甲公司擬長期持有該債券以獲得本息流入，因現(xiàn)金流充足，甲公司預計不會在到期前出售。甲公司對該交易事項的會計處理如下：借：債權投資——成本 3 000 貸：銀行存款 2 936.95 財務費用 63.05借：應收利息 165 貸：投資收益 165 其他有關資料：（P/A，5%，5）=4.3295，（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，5%，5）=0.7835；（P/F，6%，5）=0.7473。要求：根據資料（1）至（3），判斷甲公司對相關事項的會計處理是否正確，并說明理由；對不正確的事項，需要編制調整分錄的，編制更正有關賬簿記錄的調整分錄。
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