- 客觀案例題
題干：甲百貨商場為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）采取折扣方式銷售一批貨物，不含稅總價格為52000元，由于對方購買量大，甲商場按原價九折優(yōu)惠銷售，開具的發(fā)票金額欄分別注明了銷售額和折扣額。（2）采取“以舊換新”方式銷售金項鏈一條，新項鏈含稅銷售價格5763元，舊項鏈作價1356元，從消費(fèi)者處收取新舊項鏈差價款4407元；采取“以舊換新”方式銷售冰箱，新冰箱含稅銷售價格3616元，舊冰箱作價1243元，從消費(fèi)者處收取新舊冰箱差價款2373元。（3）銷售自己使用過的2009年購入的設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入47460元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；另銷售自己使用過的2009年購入的小汽車，納稅人針對該業(yè)務(wù)未放棄減稅權(quán)，開具普通發(fā)票，取得含稅收入86520元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（4）銷售自己使用過的包裝箱，取得含稅收入9040元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（5）采取平銷返利方式銷售貨物，取得含稅銷售額264420元，上月已從供貨方取得增值稅專用發(fā)票并抵扣了進(jìn)項稅額，本月從供貨方收取含稅銷售額10%的返還收入26442元。（6）銷售蔬菜取得銷售收入120000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入50000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)800元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（7）銷售雞蛋取得銷售收入40000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（8）以買一贈一方式銷售睡衣，顧客購買一套睡衣可獲贈一雙襪子，睡衣的平均不含稅銷售價格為85元/套，襪子的平均不含稅銷售價格為2元/雙，本月共計銷售睡衣10套。（9）外購一批原材料，取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額22600元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（10）外購一批木制一次性筷子，用于本商場職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款30000元，增值稅3900元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1400元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（11）外購一批化妝品對外贈送，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款40000元，增值稅5200元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（12）因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的一箱淀粉霉?fàn)€變質(zhì)，該箱淀粉的賬面成本為5000元。（其他相關(guān)資料：上月購進(jìn)的淀粉已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅額；上期留抵稅額20000元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
題目：甲商場準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為（ ）元。 - A 、6800
- B 、7471
- C 、22038
- D 、22057
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參考答案【正確答案：D】
甲商場準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=5200+549-26442÷（1+13%）×13%-650+20000=22057（元）。
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