- 計(jì)算分析題
題干：乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2009年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)2009年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為12萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。(4)2010年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為708萬元；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為600萬元。計(jì)提減值后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。(5)2011年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122萬元。(6)2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
題目：計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
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參考答案2010年12月31日,該生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為708萬元，而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為600萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為708萬元。則2010年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(1 020-168)-708=144(萬元)。會(huì)計(jì)處理為：
借：資產(chǎn)減值損失 144
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 144
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- A 、30.36
- B 、60
- C 、0
- D 、29.64
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