- 計(jì)算題
題干：甲禮花廠2018年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原料成本37.5萬元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)5萬元。（2）將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。（3）將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對(duì)外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70%，7月28日收取貨款的30%，當(dāng)月貨款尚未收到，另將剩余的20%贈(zèng)送給客戶。（其他相關(guān)資料：焰火消費(fèi)稅稅率為15%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
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參考答案納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
業(yè)務(wù)3應(yīng)納消費(fèi)稅＝36×70%×15%＋36÷80%×20%×15%－3＝2.13（萬元）
7月份應(yīng)納消費(fèi)稅＝36×30%×15%＝1.62（萬元）
消費(fèi)稅合計(jì)＝2.13＋1.62＝3.75（萬元）
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- 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是()。
- ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司2010年以及之前多年財(cái)務(wù)報(bào)表是W會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組于2011年12月18日進(jìn)駐甲公司,2012年4月8日完成計(jì)劃的審計(jì)取證工作,按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求,應(yīng)于2012年4月25日提交審計(jì)報(bào)告。甲公司2011年12月31日的資產(chǎn)總額為48000萬元,該年度的利潤(rùn)總額為5000萬元,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)總額的0.5%設(shè)定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平為240萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到以下幾種情況： (1)甲公司2010年度的一批價(jià)值320萬元的存貨發(fā)生毀損,甲公司2010年未做任何處理。W會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此在2010年度出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。 (2)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí),其中對(duì)余額為360萬元的客戶H公司的函證未收到回函,但已設(shè)計(jì)和實(shí)施其他審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)予以驗(yàn)證。 (3) 2012年2月甲公司并購一公司,使甲公司的資產(chǎn)總額及凈利潤(rùn)均有大幅度增長(zhǎng)。 (4)甲公司2011年6月發(fā)生一賠償訴訟案,索賠總額600萬元,預(yù)計(jì)該事項(xiàng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性為80%,甲公司在2011年度未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債,但已在2011年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。2012年2月23日法院判決結(jié)果顯示甲公司應(yīng)該賠償800萬元。 (5)甲公司2011年9月發(fā)生產(chǎn)品商標(biāo)權(quán)的侵權(quán)訴訟,2011年10月法院判決甲公司勝訴,預(yù)計(jì)訴訟費(fèi)2萬元已全部計(jì)入2011年度的“管理費(fèi)用”。 (6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)賬面價(jià)值480萬元的存貨進(jìn)行監(jiān)盤,甲公司以本單位年終已進(jìn)行盤點(diǎn)為由,拒絕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的需要重新盤點(diǎn)存貨的要求。 要求： (1)若不考慮重要性水平,請(qǐng)分別針對(duì)上述情況,指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種處理意見？若需提出調(diào)整建議,請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄(假定不考慮調(diào)整分錄對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響,答案中金額單位用萬元表示)。 (2)若甲公司拒絕接受A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別針對(duì)上述情況提出的處理建議,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別針對(duì)上述情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型的審計(jì)報(bào)告。 (3)若甲公司只存在上述第(1)、(5)兩種情況,而且拒絕接受A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的處理建議,在考慮重要性水平的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型的審計(jì)報(bào)告。
- 以下考核指標(biāo)中，不能用于內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的指標(biāo)是( )。
- 要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù): (8)計(jì)算企業(yè)2011年境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額;
- A公司本次增發(fā)的發(fā)行價(jià)格的確定方式是否符合有關(guān)規(guī)定?并說明理由。
- 20×5年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于20×3年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為5000萬元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長(zhǎng)至20×6年12月31日，年利率降至6% ，免除積欠的利息450萬元，本金減至4200萬元，利息仍按年支付；同時(shí)規(guī)定，債務(wù)重組20×5年和20×6年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%；若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組當(dāng)年很可能盈利，則甲公司在債務(wù)重組日對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）萬元。
- 20×4年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。甲公司用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價(jià)值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬元，公允價(jià)值為120萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。
- 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說法中，正確的有（ ）。
- 在通用矩陣的9個(gè)方格中，處于右下方三個(gè)方格的業(yè)務(wù)適合采取的戰(zhàn)略是（ ）。
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