- 客觀案例題
題干：甲股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅；商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說(shuō)明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2018年度所得稅匯算清繳于2019年4月25日完成。甲公司2018年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2019年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2019年4月30日。資料一2019年3月1日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2018年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2018年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2018年6月30日該在建工程科目的賬面余額為1500萬(wàn)元，2018年12月31日該在建工程科目賬面余額為1605萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專(zhuān)門(mén)借款在2018年7月～12月期間發(fā)生的利息50萬(wàn)元、應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出55萬(wàn)元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1500萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2018年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售一批商品。合同規(guī)定，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為80萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開(kāi)發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。甲公司于2018年末確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本350萬(wàn)元。資料二甲公司2019年1月1日至4月25日發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2019年2月15日，戊公司就2018年12月購(gòu)入的一批產(chǎn)品存在的質(zhì)量問(wèn)題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該批產(chǎn)品確有質(zhì)量問(wèn)題，同意戊公司全部退貨。2019年2月20日，甲公司收到戊公司退回的產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門(mén)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格1000萬(wàn)元（不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額），銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元，貨款尚未收到。甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許在當(dāng)期所得稅前扣除，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。（2）2019年4月10日，法院對(duì)庚公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司償付庚公司經(jīng)濟(jì)損失550萬(wàn)元。甲公司不服并提出上訴，但甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。稅法規(guī)定，上述預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失僅允許在實(shí)際支出時(shí)于稅前扣除。該訴訟為甲公司因合同違約于2018年12月6日被庚公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2018年12月31日，法院尚未作出判決，經(jīng)咨詢(xún)法律顧問(wèn)后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴并相應(yīng)的確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債450萬(wàn)元。
題目：因?qū)Y料一事項(xiàng)（2）進(jìn)行差錯(cuò)更正，影響甲公司原編制資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益的金額為（）萬(wàn)元。 - A 、150.00
- B 、101.25
- C 、112.50
- D 、125.00
掃碼下載億題庫(kù)
精準(zhǔn)題庫(kù)快速提分
參考答案【正確答案：C】
資料一事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理：
①借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)收入 500
貸：預(yù)收賬款 500
②借：發(fā)出商品 350
貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本 350
③所得稅費(fèi)用的調(diào)整：
由于預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。同時(shí)存貨部分由于其賬面價(jià)值350萬(wàn)元和計(jì)稅基礎(chǔ)0不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異350萬(wàn)元，所以調(diào)整分錄為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 125（500×25%）
貸：以前年度損益調(diào)整 37.5
遞延所得稅負(fù)債 87.5（350×25%）
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 112.5
貸：以前年度損益調(diào)整 112.5
借：盈余公積 11.25
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 11.25
您可能感興趣的試題- 1 【多選題】承租人發(fā)生的事項(xiàng)中，可能會(huì)影響融資租人固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有()。
- A 、承租人按期支付的租金
- B 、承租人擔(dān)保租賃資產(chǎn)余值
- C 、承租人簽訂融資租賃合同過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)
- D 、承租人在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的技術(shù)咨詢(xún)費(fèi)
- E 、承租人支付的租賃資產(chǎn)的安裝費(fèi)
- 2 【多選題】下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的事項(xiàng)有()。
- A 、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
- B 、交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的債券利息
- C 、持有至到期投資發(fā)生的減值損失
- D 、可供出售權(quán)益工具減值后公允價(jià)值上升
- E 、以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)
- 3 【多選題】下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)資本公積的有()。
- A 、公允價(jià)值計(jì)量模式下，資產(chǎn)負(fù)債表日的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額
- B 、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
- C 、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額
- D 、公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)的，公允價(jià)值小于賬面余額的差額
- E 、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)的金額
- 4 【單選題】下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的是()。
- A 、由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計(jì)使用年限
- B 、由于預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化，改變了無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法
- C 、根據(jù)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，考慮到利潤(rùn)指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
- D 、由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線(xiàn)法變更為年數(shù)總和法
- 5 【單選題】由于資料(1)中的差錯(cuò)更正應(yīng)調(diào)整“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”的金額是()萬(wàn)元。
- A 、－45
- B 、45
- C 、40.5
- D 、－40.5
- 6 【多選題】下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)資本公積金額的有( )。
- A 、公允價(jià)值模式計(jì)量下，資產(chǎn)負(fù)債表日的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額
- B 、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
- C 、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額
- D 、公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)的，公允價(jià)值小于賬面余額的差額
- E 、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)的金額
- 7 【單選題】上述差錯(cuò)對(duì)盈余公積的影響數(shù)為()萬(wàn)元。
- A 、4.5
- B 、6
- C 、-4.5
- D 、-6
- 8 【多選題】下列事項(xiàng)中，影響“資本公積”科目金額的有（）。
- A 、債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價(jià)值與股本面值總額之間的差額
- B 、企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)
- C 、自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
- D 、持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
- E 、資產(chǎn)負(fù)債表日，滿(mǎn)足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失（屬于無(wú)效套期的）
- 9 【客觀案例題】黃河公司對(duì)資料1事項(xiàng)（3）進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)調(diào)整“負(fù)債總計(jì)”項(xiàng)目的金額是（）萬(wàn)元。
- A 、30
- B 、-30
- C 、-15
- D 、-35
- 10 【客觀案例題】因?qū)Y料1事項(xiàng)（5）進(jìn)行差錯(cuò)更正，使黃河公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目期末數(shù)增加（ ）萬(wàn)元。
- A 、500
- B 、350
- C 、475
- D 、87.5
熱門(mén)試題換一換
- 外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的貨物辦理出口退稅需提供或附送的資料有（）。
- 下列表述中，符合個(gè)人所得稅征稅規(guī)定的有（）。
- 某個(gè)體工商戶(hù)委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理記賬，該個(gè)體戶(hù)于2006年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元，其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元，代扣個(gè)人所得稅100元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會(huì)計(jì)分錄為（）。
- 下列關(guān)于營(yíng)改增稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（ ）。
- 某服裝加工廠，2015年?duì)I業(yè)額80萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2016年5月，該廠提供加工勞務(wù)價(jià)稅合計(jì)20萬(wàn)元，另在加工過(guò)程中取得違約金3.4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)3萬(wàn)元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。
- E公司于2012年發(fā)現(xiàn)：2011年漏記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用180000元，所得稅申報(bào)表中也沒(méi)有扣除這筆費(fèi)用。該公司適用所得稅稅率為25%，法定盈余公積計(jì)提比例為10%。此項(xiàng)差錯(cuò)屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，則該項(xiàng)差錯(cuò)使2012年未分配利潤(rùn)的年初數(shù)減少（ ）元。
- 王某就自??對(duì)甲的債權(quán)，所為的下列主張中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的有（ ）。
- 稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括（ ）。
- 根據(jù)個(gè)人所得稅法及相關(guān)政策規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出稅前扣除的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。
億題庫(kù)—讓考試變得更簡(jiǎn)單
已有600萬(wàn)用戶(hù)下載
eevmZ