- 簡(jiǎn)答題
題干：甲乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，甲公司和乙公司固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊方法（攤銷方法）、折舊年限（攤銷年限）、凈殘值，稅法與會(huì)計(jì)處理相同。不考慮其他因素影響。內(nèi)部交易資料：（1）2014年2月，乙公司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品出售給甲公司。該批產(chǎn)品在乙公司的賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元，出售給甲公司的銷售價(jià)格為1600萬(wàn)元（不含增值稅額，下同）。甲公司將該商品作為存貨，至2014年12月31日尚未對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售，相關(guān)貨款亦未支付。乙公司對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按余額的5%計(jì)提壞賬。至2015年12月31日全部對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售，貨款尚未收到。（2）2014年12月31日，甲公司存貨中包括一批原材料。系2014年自其乙公司購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)甲公司支付1500萬(wàn)元，在乙公司的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。2015年用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)萎縮，甲公司停止了相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)。至12月31日，甲公司估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為700萬(wàn)元，計(jì)提了800萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）甲公司2014年5月15日從乙公司購(gòu)進(jìn)需安裝設(shè)備一臺(tái)（此設(shè)備為乙公司產(chǎn)品），用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款877.50萬(wàn)元，以銀行存款支付，另付第三方運(yùn)費(fèi)和安裝費(fèi)合計(jì)75萬(wàn)元，6月18日該設(shè)備投入管理部門使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，成本為600萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2014年10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為7200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷1800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為5850萬(wàn)元；乙公司將換入的專利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為5220萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為5400萬(wàn)元，乙公司另支付了450萬(wàn)元給甲公司；甲公司將換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)年末均未發(fā)生減值。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。2015年甲公司換入存貨全部對(duì)外銷售。（5）2014年1月1日，乙公司按照961萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行公司債券，面值為1100萬(wàn)元，年末按票面利率3%計(jì)提利息，下年年初支付。該債券在第五年兌付（不得提前兌付）本金及最后一期利息。甲公司于發(fā)行當(dāng)日全額購(gòu)買了乙公司所發(fā)行的該項(xiàng)債券，劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付價(jià)款為961萬(wàn)元，不考慮交易費(fèi)用，實(shí)際利率為6%。（6）2015年末甲公司應(yīng)收賬款余額為850萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備250萬(wàn)元，甲公司將其出售給乙公司，出售價(jià)款為700萬(wàn)元，并由乙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。該應(yīng)收賬款2016年末未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為500萬(wàn)元。（7）2015年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將甲公司一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，半年租金為400萬(wàn)元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為其自用辦公樓。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開(kāi)始日的公允價(jià)值為8300萬(wàn)元，2015年12月31日的公允價(jià)值為8750萬(wàn)元。該辦公樓于2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為7500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2015年12月31日收到半年租金400萬(wàn)元。
題目：根據(jù)資料（3），編制2014年、2015年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷分錄。
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- 2 【簡(jiǎn)答題】根據(jù)假定二資料，①編制丙公司2014年12月31日與個(gè)別報(bào)表相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；②說(shuō)明丙公司取得乙公司股權(quán)投資的企業(yè)合并類型，并說(shuō)明理由；編制丙公司2016年1月1日與個(gè)別報(bào)表相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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- 8 【簡(jiǎn)答題】根據(jù)資料（3）假定一，編制甲公司2015年6月30日出售乙公司10%股權(quán)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的資本公積。
- 9 【簡(jiǎn)答題】根據(jù)資料（3）假定二，編制甲公司2015年6月30日購(gòu)買乙公司10%股權(quán)在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄；判斷甲公司進(jìn)一步取得乙公司10%的少數(shù)股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并計(jì)算甲公司2015年6月30日合并報(bào)表確認(rèn)的商譽(yù)；計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的資本公積。
- 10 【簡(jiǎn)答題】根據(jù)資料（一），編制與甲公司2015年度的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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- 下列有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有（ ）。
- 在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣中，如果企業(yè)的業(yè)務(wù)屬于增值型現(xiàn)金剩余業(yè)務(wù)，則說(shuō)明（）。
- 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2014年6月1日,甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司,售價(jià)為1600萬(wàn)元,成本為1000萬(wàn)元。至2014年12月31日,乙公司已對(duì)外售出該批產(chǎn)品的40%,當(dāng)日,剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,則2014年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面上述產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。
- 被審計(jì)單位某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行,且在2015年度未發(fā)生變化。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2015年度運(yùn)行有效性時(shí),正確的做法有( )。
- 下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（ ）。
- (2)針對(duì)《企業(yè)所得稅計(jì)算表》第13~17行所列項(xiàng)目需作納稅調(diào)整增加的情況,逐一說(shuō)明調(diào)整增加的理由。
- 根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于證券公開(kāi)發(fā)行情形的有（）。
- A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)，審計(jì)報(bào)告日為2018年2月5日。但在2018年2月22日（財(cái)務(wù)報(bào)表尚未對(duì)外報(bào)出）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他資料中獲悉甲公司有一筆2017年度銷售的貨物已在2018年1月10日退回，而之前甲公司管理層從未告知A注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一事項(xiàng)，已知該批貨物銷售價(jià)格為300萬(wàn)元（不含稅），銷售成本為180萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為此次審計(jì)業(yè)務(wù)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為200萬(wàn)元。以下關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施的說(shuō)法中，正確的是（ ）。
- 有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ )。
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