- 客觀案例題
題干：某電子設(shè)備制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%，其2020年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬元，對(duì)應(yīng)的成本為5000萬元。（2）12月購(gòu)入專門用于研發(fā)的新設(shè)備并投入使用，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當(dāng)月投入使用。會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計(jì)提折舊。（3）其他業(yè)務(wù)收入700萬元，其他業(yè)務(wù)支出100萬元，全部為轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)。（4）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬元（已獨(dú)立核算管理）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（5）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中含廣告費(fèi)1500萬元。（6）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。（7）取得投資收益330萬元，其中國(guó)債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。.（9）當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元。（10）當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
題目：2020年該企業(yè)新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用和業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。 - A 、調(diào)減300
- B 、調(diào)減400
- C 、調(diào)增36.5
- D 、調(diào)增32
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參考答案【正確答案：A,C】
2020年發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)加計(jì)扣除75%，故應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=400× 75%=300 （萬元），選項(xiàng)A正確。注意，2021年1月1日期，制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%，本題考查2020年企業(yè)所得稅的計(jì)算，仍使用加計(jì)扣除75%的政策。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)需計(jì)算兩個(gè)限額，取低：業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額①=（8000+700）×0.5%=43.5（萬元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額②=80×60%=48（萬元），故應(yīng)按43.5萬元扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-43.5=36.5 （萬元）
您可能感興趣的試題- 1 【多選題】某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)300萬元、職工薪酬100萬元，以及其他費(fèi)用400萬元，總計(jì)800萬元，其中，符合資本化條件的支出為500萬元，期末該專利技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。則對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理正確的有()。
- A 、計(jì)人研發(fā)支出一資本化支出科目500萬元
- B 、計(jì)入研發(fā)支出一費(fèi)用化支出科目300萬元
- C 、利潤(rùn)表中管理費(fèi)用項(xiàng)目列示300萬元
- D 、資產(chǎn)負(fù)債表中開發(fā)支出項(xiàng)目列示500方元
- E 、資產(chǎn)負(fù)債表中研發(fā)支出項(xiàng)目列示800萬元
- 2 【單選題】A企業(yè)2008年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，2008年底該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，形成無形資產(chǎn)。該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)和稅法均從2009年1月開始攤銷，2009年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬元，適用的所得稅稅率為25％，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則下列說法正確的是()。
- A 、企業(yè)2009年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理
- B 、企業(yè)2009年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理
- C 、企業(yè)2009年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元
- D 、企業(yè)2009年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元
- 3 【多選題】關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的涉稅規(guī)定，以下正確的有（）。
- A 、研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷
- B 、對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，不得進(jìn)行加計(jì)扣除
- C 、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同
- D 、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除
- E 、研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，攤銷年限一律不得低于10年
- 4 【單選題】2010年企業(yè)會(huì)計(jì)支出新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用共400萬元，其中300萬元在管理費(fèi)用中列支，100萬元于當(dāng)年7月形成無形資產(chǎn)（按5年攤銷），企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為180萬元，假定企業(yè)無其他的納稅調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)2010年應(yīng)稅所得額為（）萬元。
- A 、20
- B 、30
- C 、25
- D 、40
- 5 【多選題】某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)300萬元、職工薪酬100萬元，以及其他費(fèi)用400萬元，總計(jì)800萬元，其中，符合資本化條件的支出為500萬元，期末該專利技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。則對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理正確的有（）。
- A 、計(jì)入研發(fā)支出一資本化支出科目500萬元
- B 、計(jì)入研發(fā)支出一費(fèi)用化支出科目300萬元
- C 、利潤(rùn)表中管理費(fèi)用項(xiàng)目列示300萬元
- D 、資產(chǎn)負(fù)債表中開發(fā)支出項(xiàng)目列示500萬元
- E 、資產(chǎn)負(fù)債表中開發(fā)支出項(xiàng)目列示800萬元
- 6 【單選題】某公司2012年度發(fā)生研究開發(fā)支出合計(jì)1000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件并形成無形資產(chǎn)的支出440萬元，假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在期末已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（尚未開始攤銷）。稅法規(guī)定企業(yè)研究開發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。則該項(xiàng)無形資產(chǎn)2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。
- A 、0
- B 、440
- C 、660
- D 、1500
- 7 【單選題】下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是（ ）。
- A 、煙草制造業(yè)
- B 、新能源汽車制造業(yè)
- C 、房地產(chǎn)業(yè)
- D 、娛樂業(yè)
- 8 【客觀案例題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)和新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用分別應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
- A 、調(diào)增28.5
- B 、調(diào)增29.5
- C 、調(diào)增24.8
- D 、調(diào)減48.5
- 9 【客觀案例題】2019年該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額是（ ）萬元。
- A 、90.00
- B 、93.75
- C 、98.25
- D 、108.75
- 10 【單選題】下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是（ ）。
- A 、煙草制造業(yè)
- B 、新能源汽車制造業(yè)
- C 、房地產(chǎn)業(yè)
- D 、娛樂業(yè)
熱門試題換一換
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