- 計(jì)算分析題
題干：甲公司是一家生物制藥企業(yè)，研發(fā)出一種專利產(chǎn)品，該產(chǎn)品投資項(xiàng)目已進(jìn)行可行性分析，廠房建造和設(shè)備購置安裝工作也已完成，新產(chǎn)品將于2016年開始生產(chǎn)并銷售，目前，公司正對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行盈虧平衡分析，相關(guān)資料如下：（1）專利研發(fā)支出資本化金額150萬元，專利有效期10年，預(yù)計(jì)無殘值；建造廠房使用的土地的土地使用權(quán)，取得成本500萬元，使用年限50年，預(yù)計(jì)無殘值，兩種資產(chǎn)均采用直線法計(jì)提攤銷。廠房建造成本400萬元，折舊年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值率10%，設(shè)備購置成本200萬元，折舊年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，兩種資產(chǎn)均采用直線法計(jì)提折舊。（2）新產(chǎn)品銷售價(jià)格每瓶80元，銷售每年可達(dá)10萬瓶，每瓶材料成本20元，變動(dòng)制造費(fèi)用10元，包裝成本3元。公司管理人員實(shí)行固定工資制，生產(chǎn)工人和銷售人員實(shí)行基本工資加提成制，預(yù)計(jì)新增管理人員2人，每人每年固定工資7.5萬元，新增生產(chǎn)工人25人，人均月基本工資1500元，生產(chǎn)計(jì)件工資每瓶2元；新增銷售人員5人，人均月基本工資1500元，銷售提成每瓶5元。每年新增其他費(fèi)用，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4萬元，廣告費(fèi)50萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)10萬元，其他固定費(fèi)用11萬元。（3）假設(shè)年生產(chǎn)量等于年銷售量。
題目：計(jì)算新產(chǎn)品的年固定成本總額和單位變動(dòng)成本。
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參考答案專利每年攤銷金額=150/10=15（萬元）土地使用權(quán)每年攤銷金額=500/50=10（萬元）
廠房每年折舊金額=400×（1-10%）/30=12（萬元）
設(shè)備每年折舊金額=200×（1-5%）/10=19（萬元）
新增人員固定工資=7.5×2+1500×12/10000×（25+5）=69（萬元）
新產(chǎn)品的年固定成本總額=15+10+12+19+69+4+50+10+11=200（萬元）單位變動(dòng)成本=20+10+3+2+5=40（元）
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- 根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)和繳納的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。
- 東大股份有限公司(以下簡稱東大公司)系公開發(fā)行A股的上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，產(chǎn)品的銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。北京正保會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王超和劉玲于2012年初對(duì)東大公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2012年3月10日完成審計(jì)工作。假定東大公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年3月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。資料一：東大公司未經(jīng)審計(jì)的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：注冊(cè)會(huì)計(jì)師王超和劉玲確定東大公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為100萬元。資料二：在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查到以下業(yè)務(wù)： ①2011年11月12日，東大公司與京北醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定：東大公司向京北醫(yī)院提供甲種藥品20箱試用，試用期6個(gè)月。試用期滿后，如果總效率達(dá)到70%，京北醫(yī)院按每箱500萬元的價(jià)格向東大公司支付全部價(jià)款；如果總效率未達(dá)到70%，則退回剩余的全部甲種藥品。20箱甲種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。東大公司將此項(xiàng)交易額10 000萬元確認(rèn)為2011年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。東大公司為京北醫(yī)院提供的甲種藥品系東大公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗(yàn)，目前無法估計(jì)用于臨床時(shí)的總效率。 ②為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2011年12月1日，東大公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入東大公司積存的100箱M種藥品，每箱銷售價(jià)格為30萬元。東大公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。M種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定東大公司于2012年9月30日按每箱35萬元的價(jià)格(無確鑿證據(jù)表明該價(jià)格是公允的)購回全部M種藥品。東大公司將此項(xiàng)交易額3 000萬元確認(rèn)為2011年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。 ③2011年東大公司下屬的非獨(dú)立核算的研究所研制中成藥新品種，為此在研究階段實(shí)際發(fā)生研究費(fèi)用120萬元，東大公司將其計(jì)入長期待攤費(fèi)用。 ④2012年1月9日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)東大公司2011年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2011年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為12 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2011年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借人的專門借款利息500萬元計(jì)入了在建工程成本。 ⑤東大公司于2011年10月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，東大公司無法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。2012年2月28日，法院一審判決東大公司敗訴，判決東大公司支付賠償款200萬元。東大公司不服，上訴至二審法院。至2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)出前，二審法院尚未判決，東大公司已經(jīng)按照期后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的事項(xiàng)為重大不確定事項(xiàng)。 要求： (1)針對(duì)資料二第①、第②中銷售業(yè)務(wù)，請(qǐng)分別判斷東大公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入能否確認(rèn)？請(qǐng)簡要說明理由。 (2)如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述資料二第③、第④事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師王超和劉玲是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)東大公司2011年度的企業(yè)所得稅費(fèi)用、期未結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。 (3)針對(duì)資料一、資料二第③、第④事項(xiàng)，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定東大公司分別只存在上述事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師王超和劉玲提出的審計(jì)處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師王超和劉玲應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告？并簡要說明理由。 (4)如果考慮審計(jì)重要性水平，假定東大公司只存在上述第⑤個(gè)事項(xiàng)，接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師王超和劉玲提出的審計(jì)處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師王超和劉玲應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告？請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師王超和劉玲編制東大公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。(假設(shè)不存在按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)) (5)如果正保會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)東大公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，且導(dǎo)致該非無保留意見的事項(xiàng)在2011年度仍未解決，在這種情況下，假定不考慮其他因素，對(duì)東大公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告？ (6)假定王超和劉玲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2012年2月24日閱讀東大公司其他信息時(shí)，發(fā)現(xiàn)與東大公司2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致。假定不考慮其他因素：①如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師王超和劉玲確定需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而東大公司拒絕，對(duì)東大公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告？②如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師王超和劉玲確定需要修改其他信息而東大公司拒絕，應(yīng)當(dāng)采取何種措施？
- 甲公司是一家主營汽車玻璃的上市公司,但是在日益激勵(lì)的競爭中,該公司決策者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)行多元化經(jīng)營策略,并根據(jù)該公司的實(shí)際情況初步選擇了幾個(gè)方向。后該公司經(jīng)過向某事務(wù)所咨詢后,決定采用相關(guān)多元化作為進(jìn)一步發(fā)展的方向,那么在這個(gè)思路方向下,此時(shí)該公司應(yīng)當(dāng)考慮的發(fā)展方向是( )。
- 編制A公司2000年對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算A公司對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資于2000年12月31日的賬面價(jià)值。
- 下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定闡述正確的有（ ）。
- 在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序存在許多局限性，包括（ ）。
- 計(jì)算該公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù)。
- 不考慮其他因素，下列各方中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。
- 下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的是（）。
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