- 綜合題（主觀）
題干：1.甲卷煙廠為增值稅—般納稅人，2019年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以分期收款方式銷售A牌卷煙180箱，銷售額650萬元，合同約定當月收取貨款的70%，實際收到40%。采用直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元。（2）進口一批煙絲，貨物成交價300萬元，甲卷煙廠另行承擔并支付運抵我國口岸前的運費和保險費支出8萬元。（3）將200箱B牌甲類卷煙移送給下設(shè)的非獨立核算門市部，門市部當月將其對外銷售，取得銷售額900萬元。（4）外購一批煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款165萬元，稅額21.45萬元；當月領(lǐng)用80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。（5）稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，2019年3月甲廠接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費稅。已知乙廠提供煙葉的成本95萬元，甲廠收取加工費20萬元，乙廠尚未銷售收回的煙。（其他相關(guān)資料：以上銷售額和費用均不含增值稅，A牌、B牌卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙増值稅稅率13%，消費稅稅率56%加毎箱150元，煙絲消費稅稅率30%，進口煙絲關(guān)稅稅率10%。）
題目：（3）將200箱B牌甲類卷煙移送給下設(shè)的非獨立核算門市部，門市部當月將其對外銷售，取得銷售額900萬元。
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參考答案（3）納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅額=900×56%+200×150÷10000=507（萬元）。
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- A 、32.18
- B 、25
- C 、27.5
- D 、25.7
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- A 、52125
- B 、50457
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- D 、234375
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