參考答案

1月份發(fā)生的業(yè)務:
①采用分期收款方式銷售原煤,資源稅和增值稅的納稅義務發(fā)生時間都是銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
當月應納資源稅=1200×60%×3 =2160(元)增值稅銷項稅額=660000×60010×17%=67320(元)
②采用預收款方式銷售洗煤,增值稅的納稅義務發(fā)生時間是發(fā)出應稅貨物的當天。1月份銷售洗煤并不繳納資源稅,也不繳納增值稅。
③煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅,但是要計算繳納增值稅,且增值稅適用稅率為13%。銷售天然氣的增值稅銷項稅額=3000000×13%=390000(元)
④購進材料可以抵扣的增值稅進項稅額=240000+12727.27×11%=241400(元)
從上述計算得出結(jié)論:
(1) 2014年1月份該煤礦應納資源稅為2160元
(2) 2014年1月份該煤礦應納增值稅=67320+390000-241400 =215920(元)