- 綜合題（主觀）
題干：某醫(yī)藥制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2019年取得商品銷售收入5500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益550萬元，投資收益80萬元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬元，管理費(fèi)用960萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，營業(yè)外支出100萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額670萬元，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅75萬元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)2019年該企業(yè)存在如下問題：（1）12月購進(jìn)一臺(tái)符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元、增值稅3.9萬元，當(dāng)月投入使用。（2）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，研發(fā)費(fèi)100萬元。（3）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含支付給銀行的借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年，用于生產(chǎn)經(jīng)營）；支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年，用于生產(chǎn)經(jīng)營），已知關(guān)聯(lián)方的權(quán)益性投資為400萬元，此項(xiàng)交易活動(dòng)不符合獨(dú)立交易原則且該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方。（5）營業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款55萬元、向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)10萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。（6）投資收益中含國債利息收入10萬元；從境外A國子公司分回稅后收益45萬元，A國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國子公司分回稅后投資收益25萬元，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。（7）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)選擇“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”方式計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，不考慮預(yù)提所得稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
題目：計(jì)算該企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
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參考答案工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=400×2%=8（萬元），實(shí)際撥繳的6萬元沒有超過限額，可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=400×14%=56（萬元）＜實(shí)際發(fā)生的60萬元，只能在稅前扣除56萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4（萬元）。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=400×8%=32（萬元）＞實(shí)際發(fā)生的15萬元，不需要調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為4萬元。
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- 下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，不正確的是（）。
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