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計算分析題
題干：甲公司是一家健身器材銷售公司，為增值稅一般納稅人。2016年1月1日，甲公司向乙公司銷售1萬件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為800元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率為10％。健身器材發(fā)出時增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。2月1日，甲公司收到乙公司支付價稅合計1170萬元。5月10日，甲公司收到退貨600件，6月30日又收到退貨500件，甲公司收到退回貨物當(dāng)日已將相應(yīng)貨款退回。
題目：編制甲公司6月30日收到退貨的會計分錄。

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參考答案

6月30日
實際退貨超過原估計退貨100件（600+500-1000），應(yīng)沖減6月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。
借：庫存商品40（500×0.08）
      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.5（500×0.1×17％）
      主營業(yè)務(wù)收入10（100×0.1）
      預(yù)計負(fù)債8（20-12）
      貸：銀行存款58.5（500×0.1×1.17）
             主營業(yè)務(wù)成本8（100×0.08）