- 綜合題（主觀） 某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定2011年度有關經(jīng)營業(yè)務如下： （1）銷售小家電取得不含稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元； （2）轉(zhuǎn)讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉(zhuǎn)讓有關的成本和費用100萬元； （3）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元； （4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票； （5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1200萬元； （6）管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元； （7）財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）； （8）計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元，職工福利費82萬元，職工教育經(jīng)費18萬元； （9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。 （其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；②取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證。） 要求：根據(jù)上述資料，按下列計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： （11）企業(yè)2011年度應繳納的企業(yè)所得稅。
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參考答案（11）應繳納的企業(yè)所得稅＝385.49×25%＝96.37（萬元）（1分）
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- 3 【綜合題（主觀）】 某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度相關經(jīng)營情況如下： （1）外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進項稅額85萬元，另支付購貨運輸費用20萬元、裝卸費用2萬元、建設基金3萬元，全部用于生產(chǎn)汽車輪胎； （2）銷售A型汽車輪胎7500個，每個不含稅金額0.2萬元，支付銷售A型汽車輪胎運輸費用30萬元，保險費用和裝卸費用16萬元； （3）銷售A型汽車輪胎400個給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額40萬元； （4）將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應的其他業(yè)務支出 10萬元； （6）發(fā)生管理費用214萬元，其中業(yè)務招待費14萬元、技術開發(fā)費80萬元、10萬元無形資產(chǎn)（三新費用資本化）攤銷為2010年底已形成的無形資產(chǎn)價值的年攤銷額；其他管理費用110萬元； （7）發(fā)生廣告費用170萬元、業(yè)務宣傳費用114萬元、展覽費用9萬元； （8）營業(yè)外支出中列支因管理不善損失去年購進原材料30萬元（不含增值稅）； （9）12月份購買安全生產(chǎn)專用設備普通發(fā)票上注明價款為585萬元； （10）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元。 （注：支付的運費均已取得相應的運費發(fā)票；不考慮印花稅，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，成本利潤率為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： （1）計算該企業(yè)2011年應繳納的增值稅；
- 4 【綜合題（主觀）】 某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度相關經(jīng)營情況如下： （1）外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進項稅額85萬元，另支付購貨運輸費用20萬元、裝卸費用2萬元、建設基金3萬元，全部用于生產(chǎn)汽車輪胎； （2）銷售A型汽車輪胎7500個，每個不含稅金額0.2萬元，支付銷售A型汽車輪胎運輸費用30萬元，保險費用和裝卸費用16萬元； （3）銷售A型汽車輪胎400個給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額40萬元； （4）將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應的其他業(yè)務支出 10萬元； （6）發(fā)生管理費用214萬元，其中業(yè)務招待費14萬元、技術開發(fā)費80萬元、10萬元無形資產(chǎn)（三新費用資本化）攤銷為2010年底已形成的無形資產(chǎn)價值的年攤銷額；其他管理費用110萬元； （7）發(fā)生廣告費用170萬元、業(yè)務宣傳費用114萬元、展覽費用9萬元； （8）營業(yè)外支出中列支因管理不善損失去年購進原材料30萬元（不含增值稅）； （9）12月份購買安全生產(chǎn)專用設備普通發(fā)票上注明價款為585萬元； （10）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元。 （注：支付的運費均已取得相應的運費發(fā)票；不考慮印花稅，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，成本利潤率為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： （5）計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售（營業(yè)）成本總和；
- 5 【綜合題（主觀）】 某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度相關經(jīng)營情況如下： （1）外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進項稅額85萬元，另支付購貨運輸費用20萬元、裝卸費用2萬元、建設基金3萬元，全部用于生產(chǎn)汽車輪胎； （2）銷售A型汽車輪胎7500個，每個不含稅金額0.2萬元，支付銷售A型汽車輪胎運輸費用30萬元，保險費用和裝卸費用16萬元； （3）銷售A型汽車輪胎400個給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額40萬元； （4）將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應的其他業(yè)務支出 10萬元； （6）發(fā)生管理費用214萬元，其中業(yè)務招待費14萬元、技術開發(fā)費80萬元、10萬元無形資產(chǎn)（三新費用資本化）攤銷為2010年底已形成的無形資產(chǎn)價值的年攤銷額；其他管理費用110萬元； （7）發(fā)生廣告費用170萬元、業(yè)務宣傳費用114萬元、展覽費用9萬元； （8）營業(yè)外支出中列支因管理不善損失去年購進原材料30萬元（不含增值稅）； （9）12月份購買安全生產(chǎn)專用設備普通發(fā)票上注明價款為585萬元； （10）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元。 （注：支付的運費均已取得相應的運費發(fā)票；不考慮印花稅，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，成本利潤率為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： （6）計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售稅金；
- 6 【綜合題（主觀）】 某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度相關經(jīng)營情況如下： （1）外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進項稅額85萬元，另支付購貨運輸費用20萬元、裝卸費用2萬元、建設基金3萬元，全部用于生產(chǎn)汽車輪胎； （2）銷售A型汽車輪胎7500個，每個不含稅金額0.2萬元，支付銷售A型汽車輪胎運輸費用30萬元，保險費用和裝卸費用16萬元； （3）銷售A型汽車輪胎400個給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額40萬元； （4）將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應的其他業(yè)務支出 10萬元； （6）發(fā)生管理費用214萬元，其中業(yè)務招待費14萬元、技術開發(fā)費80萬元、10萬元無形資產(chǎn)（三新費用資本化）攤銷為2010年底已形成的無形資產(chǎn)價值的年攤銷額；其他管理費用110萬元； （7）發(fā)生廣告費用170萬元、業(yè)務宣傳費用114萬元、展覽費用9萬元； （8）營業(yè)外支出中列支因管理不善損失去年購進原材料30萬元（不含增值稅）； （9）12月份購買安全生產(chǎn)專用設備普通發(fā)票上注明價款為585萬元； （10）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元。 （注：支付的運費均已取得相應的運費發(fā)票；不考慮印花稅，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，成本利潤率為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： （7）計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售費用總和；
- 7 【綜合題（主觀）】 某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度相關經(jīng)營情況如下： （1）外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進項稅額85萬元，另支付購貨運輸費用20萬元、裝卸費用2萬元、建設基金3萬元，全部用于生產(chǎn)汽車輪胎； （2）銷售A型汽車輪胎7500個，每個不含稅金額0.2萬元，支付銷售A型汽車輪胎運輸費用30萬元，保險費用和裝卸費用16萬元； （3）銷售A型汽車輪胎400個給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額40萬元； （4）將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應的其他業(yè)務支出 10萬元； （6）發(fā)生管理費用214萬元，其中業(yè)務招待費14萬元、技術開發(fā)費80萬元、10萬元無形資產(chǎn)（三新費用資本化）攤銷為2010年底已形成的無形資產(chǎn)價值的年攤銷額；其他管理費用110萬元； （7）發(fā)生廣告費用170萬元、業(yè)務宣傳費用114萬元、展覽費用9萬元； （8）營業(yè)外支出中列支因管理不善損失去年購進原材料30萬元（不含增值稅）； （9）12月份購買安全生產(chǎn)專用設備普通發(fā)票上注明價款為585萬元； （10）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元。 （注：支付的運費均已取得相應的運費發(fā)票；不考慮印花稅，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，成本利潤率為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： （9）計算企業(yè)所得稅前準許扣除的營業(yè)外支出總和；
- 8 【綜合題（主觀）】 某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度相關經(jīng)營情況如下： （1）外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進項稅額85萬元，另支付購貨運輸費用20萬元、裝卸費用2萬元、建設基金3萬元，全部用于生產(chǎn)汽車輪胎； （2）銷售A型汽車輪胎7500個，每個不含稅金額0.2萬元，支付銷售A型汽車輪胎運輸費用30萬元，保險費用和裝卸費用16萬元； （3）銷售A型汽車輪胎400個給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額40萬元； （4）將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應的其他業(yè)務支出 10萬元； （6）發(fā)生管理費用214萬元，其中業(yè)務招待費14萬元、技術開發(fā)費80萬元、10萬元無形資產(chǎn)（三新費用資本化）攤銷為2010年底已形成的無形資產(chǎn)價值的年攤銷額；其他管理費用110萬元； （7）發(fā)生廣告費用170萬元、業(yè)務宣傳費用114萬元、展覽費用9萬元； （8）營業(yè)外支出中列支因管理不善損失去年購進原材料30萬元（不含增值稅）； （9）12月份購買安全生產(chǎn)專用設備普通發(fā)票上注明價款為585萬元； （10）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元。 （注：支付的運費均已取得相應的運費發(fā)票；不考慮印花稅，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，成本利潤率為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： （11）計算A國分支機構在我國應補繳企業(yè)所得稅額；
- 9 【綜合題（主觀）】某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度相關經(jīng)營情況如下： （1）外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進項稅額85萬元，另支付購貨運輸費用20萬元、裝卸費用2萬元、建設基金3萬元，全部用于生產(chǎn)汽車輪胎； （2）銷售A型汽車輪胎7500個，每個不含稅金額0.2萬元，支付銷售A型汽車輪胎運輸費用30萬元，保險費用和裝卸費用16萬元； （3）銷售A型汽車輪胎400個給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額40萬元； （4）將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應的其他業(yè)務支出 10萬元； （6）發(fā)生管理費用214萬元，其中業(yè)務招待費14萬元、技術開發(fā)費80萬元、10萬元無形資產(chǎn)（三新費用資本化）攤銷為2010年底已形成的無形資產(chǎn)價值的年攤銷額；其他管理費用110萬元； （7）發(fā)生廣告費用170萬元、業(yè)務宣傳費用114萬元、展覽費用9萬元； （8）營業(yè)外支出中列支因管理不善損失去年購進原材料30萬元（不含增值稅）； （9）12月份購買安全生產(chǎn)專用設備普通發(fā)票上注明價款為585萬元； （10）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元。 （注：支付的運費均已取得相應的運費發(fā)票；不考慮印花稅，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，成本利潤率為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： 計算2011年企業(yè)應納所得稅稅額。
- 10 【多選題】B公司為小家電生產(chǎn)企業(yè),系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。B公司共有職工200名,其中170名為一線生產(chǎn)人員,30名為總部管理人員。2014年2月,B公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元。B公司下列會計處理中正確的有()。
- A 、應確認的應付職工薪酬為234000元
- B 、應記入“生產(chǎn)成本”科目的金額為198900元
- C 、應記入“管理費用”科目的金額為35100元
- D 、應確認主營業(yè)務收入200000元和主營業(yè)務成本180000元
熱門試題換一換
- 下列在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（ ）。
- 北京信達會計師事務所注冊會計師張敏擔任東方股份有限公司(以下簡稱東方公司)2011年度財務報表審計的項目合伙人，注冊會計師郭懷的主要工作是協(xié)助張敏復核工作底稿，在匯總各審計人員的審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)東方公司存在以下事項： 資料一： (1)2011年12月1日，東方股份有限公司將一項固定資產(chǎn)(機器設備)出售給乙公司，售價為1 000萬元(公允價值)，該項固定資產(chǎn)的賬面原值為1010萬元，已計提累計折舊為50萬元，未計提減值準備。當日，東方公司又將該項固定資產(chǎn)以融資租賃的方式租回，由于尚未收到款項，所以未做相應的會計處理。已知融資租賃最低付款額為1100萬元，最低付款額的現(xiàn)值為1 000萬元。 (2)2011年10月31日，東方公司清查盤點成品倉庫，發(fā)現(xiàn)D產(chǎn)品短缺40萬元。2012年1月，查清短缺原因，其中屬于正常的一般經(jīng)營損失部分為35萬元(對應的進項稅額為4萬元)，屬于非常損失部分為5萬元(對應的進項稅額為0.6萬元)，公司未在2011年度財務報表中包含這一經(jīng)濟業(yè)務相應的會計處理。 (3)2011年1月，東方公司購買價格為24萬元的轎車1輛并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。(公司采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%) (4)12月15日，東方公司與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元(含增值稅)。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預付款23.4萬元(其中包含增值稅3.4萬元)，維修勞務完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，東方公司收到F公司的預付款。12月31日，該維修勞務完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。東方公司在12月31日確認其他業(yè)務收入100萬元。(不考慮勞務成本) (5)東方公司2011年12月31日未審計的財務報表附注反映的應收賬款的借方余額為10 000萬元，壞賬準備項目貸方余額為10萬元。經(jīng)注冊會計師審閱應收賬款明細賬，發(fā)現(xiàn)應收賬款中有貸方余額2 000萬元。(東方公司根據(jù)債務人信用狀況決定按應收賬款期末余額的0.5%計提壞賬準備。) (6)東方公司有一棟辦公大樓，于2010年12月已交付使用，但由于工程的決算沒有經(jīng)過審計，2011年東方公司仍把此辦公大樓掛在在建工程中，2011年發(fā)生的借款利息資本化8萬元仍增加到辦公大樓的價值中，年末辦公大樓總價值為508萬元。(對該固定資產(chǎn)采用平均年限法計提折舊，辦公大樓的預計使用年限為38年，凈殘值率為5%)資料二：東方公司未審計凈利潤、凈資產(chǎn)和總資產(chǎn)分別為12 680萬元、15 850萬元和25 360萬元，張敏在審計計劃中制定的東方公司2011年度財務報表層次的重要性水平為700萬元，部分財務報表項目的重要性水平： 要求： (1)根據(jù)資料一，假如不考慮財務報表項目的重要性水平，請指出注冊會計師應建議東方公司對上述6個事項如何調(diào)整(不考慮錯報對當期所得稅費用、期末結轉(zhuǎn)損益和利潤分配的影響)。 (2)根據(jù)資料一，假如考慮財務報表項目重要性水平，針對6個事項審查出的核算差異，哪些應匯總到賬項調(diào)整分錄匯總表，哪些應匯總到未更正錯報匯總表，哪些應匯總到重分類調(diào)整分錄匯總表？ (3)根據(jù)(1)和(2)請代為編制下列工作底稿： (4)假如東方公司對上述應調(diào)整事項均同意進行調(diào)整，則注冊會計師該出具什么意見類型的審計報告？ (5)假如東方公司除第6項外(固定資產(chǎn)事項)，其余事項均同意調(diào)整，并于2012年3月14日提供了由其簽署的財務報表。則注冊會計師應該出具什么意見類型的審計報告，請代為編寫該審計報告(完成審計工作的日期是2012年3月14日)。
- 下列可以作為一個可行的戰(zhàn)略目標的有（ ）。
- 根據(jù)我國《票據(jù)法》的規(guī)定,背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣,其后手再背書轉(zhuǎn)讓的,將產(chǎn)生的法律后果是()。
- 甲分支機構拒絕履行保證責任的理由是否成立?并說明理由。
- 下列各項中，應計算繳納土地增值稅的有( )。
- 人民法院以A公司現(xiàn)金不足，資產(chǎn)大多不能立即變現(xiàn)清償債務為由，裁定受理破產(chǎn)申請，是否符合企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定？并說明理由。
- 計算禮花廠用鞭炮換取原材料應繳納的消費稅。
- 根據(jù)資料（4），計算甲公司對丁公司的初始投資成本，并編制相關會計分錄。計算甲公司20×6年因持有丁公司股權應確認的投資收益金額，并編制調(diào)整長期股權投資賬面價值相關的會計分錄。
- 下列情形中，優(yōu)先股股東有權出席股東大會行使表決權的有（）。
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