- 綜合題（主觀）
題干：甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下:(1)20×6年1月1日,甲公司以銀行存款11000萬元,自乙公司購入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。W公司20×6年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元,其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。W公司20×6年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元。(2)W公司20×6年實現(xiàn)凈利潤2500萬元,提取盈余公積250萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積300萬元。20×6年W公司從甲公司購進A商品400件,購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。20×6年W公司對外銷售A商品300件,每件銷售價格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品100件。20×6年12月31日,A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;W公司對A商品計提存貨跌價準備20萬元。(3)W公司20×7年實現(xiàn)凈利潤3200萬元,提取盈余公積320萬元,分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認的資本公積120萬元,因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積150萬元。20×7年W公司對外銷售A商品20件,每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日,W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件,A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。
題目：編制甲公司20×7年度合并財務報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵消分錄。
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參考答案借:未分配利潤——年初 50
貸:營業(yè)成本 50
借:營業(yè)成本 40
貸:存貨 40
借:存貨——存貨跌價準備 20
貸:未分配利潤——年初 20
借:營業(yè)成本 (20×20/100)4
貸:存貨——存貨跌價準備 4
借:存貨——存貨跌價準備 24
貸:資產(chǎn)減值損失 24
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熱門試題換一換
- 甲、乙、丙、丁擬任A上市公司獨立董事。根據(jù)上市公司獨立董事制度的規(guī)定，下列選項中，不影響當事人擔任獨立董事的情形是（ ）。
- 制定總體審計策略時應當考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組的工作方向。在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮下列事項中的（ ）。
- 針對上述第(1)至(6)項,逐項指出是否對獨立性產(chǎn)生不利影響,并簡要說明理由。
- 下列有關(guān)被審計單位對領料單的相關(guān)規(guī)定中，不合理的是（）。
- 根據(jù)經(jīng)營者集中附加限制性條件批準制度的規(guī)定，參與集中的經(jīng)營者自行業(yè)務剝離過程中不可能出現(xiàn)的主體是（ ）。
- A公司2014年以前有關(guān)金融資產(chǎn)均未計提減值準備，2014年有關(guān)資料如下：（1）A公司2014年末應收賬款余額600萬元，預計未來3年內(nèi)的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為582萬元。（2）2014年12月31日，有客觀證據(jù)表明A公司持有至到期投資發(fā)生了減值，年末確認減值損失前的攤余成本為532.81萬元，預計未來2年內(nèi)的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為425.94萬元，實際利率為5%。（3）2014年12月31日，有客觀證據(jù)表明A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)（債券）發(fā)生了減值，年末確認減值損失前的賬面價值為5000萬元（其中成本為5100萬元，公允價值變動減少100萬元），年末公允價值為4800萬元，該債券票面利率與實際利率均為5%。（4）2014年12月31日，有客觀證據(jù)表明A公司持有的可供出售金融資產(chǎn)（股票）發(fā)生了減值，年末確認減值損失前的賬面價值為6000萬元（其中成本為5800萬元，公允價值變動增加200萬元），年末公允價值為4800萬元。下列有關(guān)A公司會計處理表述中，不正確的是（ ）。
- 根據(jù)資料，逐項判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，編制相關(guān)的更正會計分錄。
- 下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有（）。
- 假設市場上每份看漲期權(quán)價格9.5元，每份看跌期權(quán)價格12.5元，投資者同時賣出一份看漲期權(quán)和一份看跌期權(quán)，計算確保該組合不虧損的股票價格區(qū)間；如果6個月后的標的股票價格實際上漲20%，計算該組合的凈損益。（注：計算股票價格區(qū)間和組合凈損益時，均不考慮期權(quán)價格的貨幣時間價值）。
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