- 綜合題（主觀）
題干：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿記錄的與函證應(yīng)收賬款相關(guān)的情況如下：(1)審計(jì)項(xiàng)目組評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對(duì)甲公司11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異，12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無(wú)重大變動(dòng)。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(2)客戶乙公司年末應(yīng)收賬款余額與回函金額差異高于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此提出了審計(jì)調(diào)整建議。(3)甲公司賬面記錄應(yīng)收丙公司90萬(wàn)元，該賬戶已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，選取另一樣本實(shí)施函證。(4)客戶丁公司回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬(wàn)元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司12月末銷售給丁公司的一批產(chǎn)品，在年末尚未開(kāi)具銷售發(fā)票，丁公司因此未入賬。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該解釋合理，未實(shí)施其他審計(jì)程序。(5)項(xiàng)目組對(duì)未函證回函的應(yīng)收賬款實(shí)施了替代程序：對(duì)已收回款項(xiàng)的客戶查看了期后收款憑證，對(duì)沒(méi)有期后收款記錄的客戶檢查了銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。(6)鑒于對(duì)選取的金額較大以及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無(wú)須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
題目： 對(duì)于資料三,結(jié)合資料一中利潤(rùn)表,分析資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目是否正常；如果不正常,請(qǐng)分析會(huì)涉及資產(chǎn)減值損失報(bào)表項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)請(qǐng)為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出審計(jì)建議。
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參考答案資產(chǎn)減值損失2011年數(shù)額不正常,因?yàn)轭A(yù)算投資1000萬(wàn)元倉(cāng)儲(chǔ)中心屬于政府部門要求拆除的違建項(xiàng)目,在建工程的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目必然發(fā)生減值損失,該事項(xiàng)直接與資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目“完整性”認(rèn)定相關(guān),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)X公司估計(jì)并補(bǔ)提資產(chǎn)減值損失。
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