- 客觀案例題
題干：某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙平均不含稅調(diào)撥價每標(biāo)準(zhǔn)條60元，最高不含稅售價每標(biāo)準(zhǔn)條65元。2016年5月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購一批煙葉，貨物已驗(yàn)收入庫，支付收購價格80000元和價外補(bǔ)貼8000元（價外補(bǔ)貼與煙葉收購價格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上分別注明），支付運(yùn)費(fèi)，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額3818.18元；從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物驗(yàn)收入庫后全部領(lǐng)用繼續(xù)生產(chǎn)A牌卷煙；從某供銷社購進(jìn)煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫。（2）本月購進(jìn)勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用勞保用品的70%。（3）與某商場簽訂合同，以本廠生產(chǎn)的30標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙與該商場的煙絲交換，卷煙按平均不含稅調(diào)撥價確定銷售額450000元，煙絲的不含稅價格為500000元（該煙絲留存?zhèn)}庫，尚未用于生產(chǎn)卷煙），卷煙廠支付了補(bǔ)價，雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。（4）進(jìn)口設(shè)備一臺，到岸價格為51250歐元，另外進(jìn)口后發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)39000元，關(guān)稅稅率10%；進(jìn)口一批煙絲，成交價為離岸價格20590歐元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計3600歐元，關(guān)稅稅率為25%。上述進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證，煙絲入庫后全部領(lǐng)用繼續(xù)生產(chǎn)A牌卷煙。（5）將外購煙葉加工成煙絲，成本500000元，本月車間領(lǐng)用其中的80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，對外銷售8標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120000元。（6）向本廠職工銷售A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)條，按成本25200元計入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。（7）以10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。（8）將以外購煙葉為原料新研制的一種低焦油甲類卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱分送給參展客商，該型號卷煙每箱實(shí)際生產(chǎn)成本為12000元，成本利潤率為10%。（9）當(dāng)月銷售A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額750000元。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月申請并通過認(rèn)證，匯率按1歐元=7.4元人民幣計算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
題目：該企業(yè)本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額（ ）元。 - A 、-54807.14
- B 、0
- C 、3940
- D 、-30052.86
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參考答案【正確答案：B】
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=88000×（1+20%）×13%+3818.18×11%+68000+85000+11560+125260.86+500000×17%=388968.86（元）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=266335.91-388968.86=-122632.95（元）
當(dāng)期應(yīng)納增值稅為0。
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