- 單選題甲公司為專門從事生物工程和新醫(yī)藥技術的企業(yè)，國家為了鼓勵其高新產業(yè)技術的發(fā)展與創(chuàng)新，于20×1年將甲公司納入高新企業(yè)行列，并規(guī)定其自20×2年1月1日起可按15％(預期稅率)繳納企業(yè)所得稅。甲公司于20×1年發(fā)生經營虧損1 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產生的應納稅所得額為800萬元。假定除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項，則甲公司20×1年就該事項的所得稅影響，應作的會計處理是()。
- A 、確認遞延所得稅資產250萬元
- B 、確認遞延所得稅資產150萬元
- C 、確認遞延所得稅資產120萬元
- D 、確認遞延所得稅負債120萬元
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參考答案【正確答案：C】
甲公司應該以預計能夠取得的應納稅所得額為限，計算當期產生的可抵扣暫時性差異，由此確認的遞延所得稅資產=800×15%=120(萬元)。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】某股份有限公司專門從事新能源與高效節(jié)能技術的開發(fā)，20×2年1月1日被認定為高新企業(yè)，所得稅稅率變更為15％(非預期稅率)，在20×2年以前適用的所得稅稅率為25%。該公司20×2年度實現利潤總額2 500萬元，各項資產減值準備年初余額為810萬元，本年度共計提有關資產減值準備275萬元，沖銷某項資產減值準備30萬元。按稅法規(guī)定，計提的各項資產減值準備均不得在應納稅所得額中扣除；20×2年度除計提的各項資產減值準備產生的暫時性差異外，無其他納稅調整事項；可抵扣暫時性差異轉回時有足夠的應納稅所得額。則該公司20×2年度發(fā)生的所得稅費用為( )。
- A 、456萬元
- B 、560．2萬元
- C 、679．2萬元
- D 、625萬元
- 2 【單選題】甲企業(yè)專門從事薯片生產加工，其持有乙薯片加工企業(yè)55％的股份，甲企業(yè)與乙企業(yè)上一會計年度在中國境內的營業(yè)額均超過了15億元，為了達到進一步的控制，甲企業(yè)收購了乙加工公司剩余45％的股份，達到了全資控股，關于該收購行為，下列符合反壟斷法律制度說法的有()。
- A 、由于甲企業(yè)和乙企業(yè)的境內營業(yè)額達到了申報的標準，因此需要進行申報
- B 、甲企業(yè)此時并購股權的行為不需要向國務院反壟斷執(zhí)法機構申報
- C 、由于甲企業(yè)和乙企業(yè)的境內營業(yè)額未達到申報的標準，因此不需要進行申報
- D 、并購股權取得控制權的行為不屬于經營者集中的方式，不涉及申報的問題
- 3 【綜合題（主觀）】A上市公司專門從事工業(yè)設備生產銷售，其產品主要的市場在甲地，該公司注冊資本為10000萬元，2007年末經審計資產總額為50000萬元，經審計負債總額為30000萬元，企業(yè)2008年之前沒有擔保業(yè)務。2008年A公司召開的董事會會議情形如下。(1)該公司共有董事7人，其中有1名是A公司的子公司B的董事。董事會有6人親自出席，其中包括B公司的董事。列席本次董事會的監(jiān)事張某向會議提交另一名因故不能到會的董事出具的代為行使表決權的委托書，該委托書委托張某代為行使本次董事會的表決權。(2)會議通過了A上市公司的子公司B為董事高某提供借款10萬元的決定。(3)另外，董事會通過了一項與B公司簽訂房屋租賃合同的決定，經確認，除B公司的董事未參與表決外，剩余的5名董事全部通過。(4)董事會會議結束后，以上所有決議事項均載人會議記錄，并由出席董事會會議的全體董事和列席會議的監(jiān)事簽名后存檔。另外，該公司2008年還發(fā)生以下與商業(yè)競爭有關的事項。(1)甲地從事工業(yè)設備生產銷售的廠家還包括C公司、D公司，為了鞏固甲地該產品的市場利潤，A公司、C公司和D公司達成了一項協(xié)議，約定了三家廠商生產的同類機器設備的基準價格，最多上浮50％，締約的任何一方不得低于該基準價格，否則會受到相應的制裁。(2)A公司為了進一步維護產品價格，還與下游的各經銷商達成了關于限定轉售價格的協(xié)議。根據該協(xié)議約定，A公司的經銷商轉售各種型號設備必須遵照約定的最低價格，對于銷售不暢的經銷商由A公司給予一定的優(yōu)惠條件，但絕對不允許降價銷售。(3)A公司在乙地市場銷售額為1500萬元，經相關部門測算，工業(yè)設備在當地市場的銷售額總量為1億元，在乙地市場上還有一家經營者E公司，該公司與A公司雖然都屬于工業(yè)設備的生產商，但由于各自側重于當地不同的市場，因此之間不存在實質競爭，E公司在乙地的市場銷售額為6500萬元，A公司為了搶占并擴展乙地的市場，當年準備并購該經營者60％的股份，并購前A公司和E公司2007年營業(yè)額資料如下：
另知，A公司并購前未持有該經營者任何的股份，也沒有被同一股東持有股份，不存在任何的關聯關系。要求：根據公司法律制度和反壟斷法律制度的規(guī)定，分析說明下列問題。(1)董事會出席人數是否符合規(guī)定?在董事會會議中張某是否能接受委托代為行使表決權?分別說明理由。(2)董事會會議通過了A上市公司的子公司B為董事髙某提供借款10萬元的決定是否合法？并說明理由。(3)董事會通過了一項與B公司簽訂房屋租賃合同的決定是否合法？并說明理由(4)董事會會議記錄是否存在不當之處？并說明理由。(5)A公司與C公司、D公司達成的協(xié)議屬于何種協(xié)議？是否符合法律規(guī)定？(6)A公司與其下游經銷商達成的協(xié)議屬于何種協(xié)議？是否符合法律規(guī)定？(7)作為多個經營者，A公司與E公司是否共同具有乙地的市場支配地位？并說明理由。(8)A公司并購E公司是否屬于反壟斷法規(guī)定的經營者集中？并購之前是否需要向國務院商務主管部門申報？并說明理由。
- 4 【單選題】甲企業(yè)專門從事薯片生產加工，其持有乙薯片加工企業(yè)55％的股份，甲企業(yè)與乙企業(yè)上一會計年度在中國境內的營業(yè)額均超過了15億元，為了達到進一步的控制，甲企業(yè)收購了乙加工公司剩余45％的股份，達到了全資控股，關于該收購行為，下列符合反壟斷法律制度說法的有（ ）。
- A 、由于甲企業(yè)和乙企業(yè)的境內營業(yè)額達到了申報的標準，因此需要進行申報
- B 、甲企業(yè)此時并購股權的行為不需要向國務院反壟斷執(zhí)法機構申報
- C 、由于甲企業(yè)和乙企業(yè)的境內營業(yè)額未達到申報的標準，因此不需要進行申報
- D 、并購股權取得控制權的行為不屬于經營者集中的方式，不涉及申報的問題
- 5 【綜合題（主觀）】A上市公司專門從事工業(yè)設備生產銷售,其產品主要的市場在甲地,該公司注冊資本為10000萬元,2009年末經審計資產總額為50000萬元,經審計負債總額為30000萬元,企業(yè)2010年之前沒有擔保業(yè)務。2010年A公司召開的董事會會議情形如下:(1)該公司共有董事7人,其中有1名是A公司的子公司B的董事。董事會有6人親自出席,其中包括B公司的董事。列席本次董事會的監(jiān)事張某向會議提交另一名因故不能到會的董事出具的代為行使表決權的委托書,該委托書委托張某代為行使本次董事會的表決權。(2)會議通過了A上市公司的子公司B為董事高某提供借款10萬元的決定。(3)另外,董事會通過了一項與B公司簽訂房屋租賃合同的決定,經確認,除B公司的董事未參與表決外,剩余的5名董事全部通過。(4)董事會會議結束后,以上所有決議事項均載入會議記錄,并由出席董事會會議的全體董事和列席會議的監(jiān)事簽名后存檔。另外,該公司2010年還發(fā)生以下與商業(yè)競爭有關的事項:(1)甲地從事工業(yè)設備生產銷售的廠家還包括C公司、D公司,為了鞏固甲地該產品的市場利潤,A公司、C公司和D公司達成了一項協(xié)議,約定了三家廠商生產的同類機器設備的基準價格,最多上浮50%,締約的任何一方不得低于該基準價格,否則會受到相應的制裁。(2)A公司為了進一步維護產品價格,還與下游的各經銷商達成了關于限定轉售價格的協(xié)議。根據該協(xié)議約定,A公司的經銷商轉售各種型號設備必須遵照約定的最低價格,對于銷售不暢的經銷商由A公司給予一定的優(yōu)惠條件,但絕對不允許降價銷售。(3)A公司在乙地市場銷售額為1500萬元,經相關部門測算,工業(yè)設備在當地市場的銷售額總量為1億元,在乙地市場上還有一家經營者E公司,該公司與A公司雖然都屬于工業(yè)設備的生產商,但由于各自側重于當地不同的市場,因此之間不存在實質競爭,E公司在乙地的市場銷售額為6500萬元,A公司為了搶占并擴展乙地的市場,當年準備并購該經營者60%的股份,并購前A公司和E公司2009年營業(yè)額資料如下:
另知,A公司并購前未持有該經營者任何的股份,也沒有被同一股東持有股份,不存在任何的關聯關系。要求:根據公司法律制度和反壟斷法律制度的規(guī)定,分析說明下列問題:(1)董事會出席人數是否符合規(guī)定?在董事會會議中張某是否能接受委托代為行使表決權?分別說明理由?(2)董事會會議通過了A上市公司的子公司B為董事高某提供借款10萬元的決定是否合法?并說明理由。(3)董事會通過了一項與B公司簽訂房屋租賃合同的決定是否合法?并說明理由。(4)董事會會議記錄是否存在不當之處?并說明理由。(5)A公司與C公司、D公司達成的協(xié)議屬于何種協(xié)議?是否符合法律規(guī)定?(6)A公司與其下游經銷商達成的協(xié)議屬于何種協(xié)議?是否符合法律規(guī)定?(7)作為多個經營者,A公司與E公司是否共同具有乙地的市場支配地位?并說明理由。(8)A公司并購E公司是否屬于反壟斷法規(guī)定的經營者集中?并購之前是否需要向國務院商務主管部門申報?并說明理由。
- 6 【簡答題】E公司是一家民營醫(yī)藥企業(yè),專門從事藥品的研發(fā)、生產和銷售。公司自主研發(fā)并申請發(fā)明專利的BJ注射液自上市后銷量快速增長,目前生產已達到滿負荷狀態(tài)。E公司正在研究是否擴充BJ注射液的生產能力,有關資料如下:BJ注射液目前的生產能力為400萬支/年。E公司經過市場分析認為,BJ注射液具有廣闊的市場空間,擬將其生產能力提高到1200萬支/年。由于公司目前沒有可用的廠房和土地用來增加新的生產線,只能拆除當前生產線,新建一條生產能力為1200萬支/年的生產線。當前的BJ注射液生產線于2009年年初投產使用,現已使用2年半,目前的變現價值為1127萬元,生產線的原值為1800萬元,稅法規(guī)定的折舊年限為10年,殘值率為5%,按照直線法計提折舊。公司建造該條生產線時計劃使用10年,項目結束時的變現價值預計為115萬元。新建生產線的預計支出為5000萬元,稅法規(guī)定的折舊年限為10年,殘值率為5%,按照直線法計提折舊。新生產線計劃使用7年,項目結束時的變現價值預計為1200萬元。BJ注射液目前的年銷售量為400萬支,銷售價格為每支10元,單位變動成本為每支6元,每年的固定付現成本為100萬元。擴建完成后,第1年的銷量預計為700萬支,第2年的銷量預計為1000萬支,第3年的銷量預計為1200萬支,以后每年穩(wěn)定在1200萬支。由于產品質量穩(wěn)定、市場需求巨大,擴產不會對產品的銷售價格、單位變動成本產生影響。擴產后,每年的固定付現成本將增加到220萬元。項目擴建需用半年時間,停產期間預計減少200萬支BJ注射液的生產和銷售,固定付現成本照常發(fā)生。生產BJ注射液需要的營運資本隨銷售額的變化而變化,預計為銷售額的10%。擴建項目預計能在2011年年末完成并投入使用。為簡化計算,假設擴建項目的初始現金流量均發(fā)生在2011年年末(零時點),營業(yè)現金流量均發(fā)生在以后各年年末,墊支的營運資本在各年年初投入,在項目結束時全部收回。E公司目前的資本結構(負債/權益)為1/1,稅前債務成本為9%,β權益為1.5,當前市場的無風險報酬率為6.25%,權益市場的平均風險溢價為6%。公司擬采用目前的資本結構為擴建項目籌資,稅前債務成本仍維持9%不變。E公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求:(1)計算公司當前的加權平均資本成本。公司能否使用當前的加權平均資本成本作為擴建項目的折現率?請說明原因。(2)計算擴建項目的初始現金流量(零時點的增量現金凈流量)、第1年至第7年的增量現金凈流量、擴建項目的凈現值(計算過程和結果填入答題卷中給定的表格中),判斷擴建項目是否可行并說明原因。(3)計算擴建項目的靜態(tài)回收期。如果類似項目的靜態(tài)回收期通常為3年,E公司是否應當采納該擴建項目?請說明原因。
- 7 【單選題】甲企業(yè)專門從事薯片生產加工,其持有乙薯片加工企業(yè)55%的股份,甲企業(yè)與乙企業(yè)上一會計年度在中國境內的營業(yè)額均超過了15億元,為了達到進一步的控制,甲企業(yè)收購了乙加工公司剩余45%的股份,達到了全資控股,關于該收購行為,下列說法符合反壟斷法律制度的是()。
- A 、由于甲企業(yè)和乙企業(yè)的境內營業(yè)額達到了申報的標準,因此需要進行申報
- B 、甲企業(yè)此時并購股權的行為不需要向國務院反壟斷執(zhí)法機構申報
- C 、由于甲企業(yè)和乙企業(yè)的境內營業(yè)額未達到申報的標準,因此不需要進行申報
- D 、并購股權取得控制權的行為不屬于經營者集中的方式,不涉及申報的問題
- 8 【單選題】企業(yè)在專利技術研究階段發(fā)生的職工薪酬，應當計入（ ）。
- A 、當期損益
- B 、在建工程成本
- C 、無形資產成本
- D 、固定資產成本
- 9 【單選題】甲企業(yè)專門從事薯片生產加工，其持有乙薯片加工企業(yè)55%的股份，甲企業(yè)與乙企業(yè)上一會計年度在中國境內的營業(yè)額均超過了15億元，為了達到進一步的控制，甲企業(yè)收購了乙加工公司剩余45%的股份，達到了全資控股，關于該收購行為，下列符合反壟斷法律制度說法的有（ ）。
- A 、由于甲企業(yè)和乙企業(yè)的境內營業(yè)額達到了申報的標準，因此需要進行申報
- B 、甲企業(yè)此時并購股權的行為不需要向國務院反壟斷執(zhí)法機構申報
- C 、由于甲企業(yè)和乙企業(yè)的境內營業(yè)額未達到申報的標準，因此不需要進行申報
- D 、并購股權取得控制權的行為不屬于經營者集中的方式，不涉及申報的問題
- 10 【綜合題（主觀）】甲公司為境內上市公司，專門從事能源生產業(yè)務。2015年，甲公司發(fā)生的企業(yè)合并及相關交易或事項如下： （1）2015年2月20日，甲公司召開董事會，審議通過了以換股方式購買專門從事新能源開發(fā)業(yè)務的乙公司80%股權的議案。2015年3月10日，甲公司、乙公司及其控股股東丙公司各自內部決策機構批準了該項交易方案，2015年6月15日，證券監(jiān)管機構批準了甲公司以換股方式購買乙公司80%股權的方案。2015年6月30日，甲公司以3：1的比例向丙公司發(fā)行6000萬股普通股，取得乙公司80%股權，有關股權登記和股東變更手續(xù)當日完成：同日，甲公司、乙公司的董事會進行了改選，丙公司開始控制甲公司，甲公司開始控制乙公司，甲公司、乙公司普通股每股面值均為1元，2015年6月30日，甲公司普通股的公允價值為每股3元，乙公司普通股的公允價值為每股9元，2015年7月16日，甲公司支付為實施上述換股合并而發(fā)生的會計師、律師、評估師等費用350萬元，支付財務顧問費1 200萬元。 （2）甲公司、乙公司資產、負債等情況如下：2015年6月30日，甲公司賬面資產總額17 200萬元，其中固定資產賬面價值4 500萬元，無形資產賬面價值1 500萬元，賬面負債總額9000萬元：賬面所有者權益（股東權益）合計8 200萬元，其中：股本5 000萬元（每股面值1元），資本公枳1 200萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤1400萬元。2015年6月30日，甲公司除一項無形資產外，其他資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，該無形資產為一項商標權，賬面價值1 000萬元，公允價值3 000萬元，按直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。2015年6月30日，乙公司賬面資產總額34 400萬元，其中固定資產賬面價值8 000萬元，無形資產賬面價值3 500萬元，賬面負債總額13 400萬元，賬面所有者權益（股東權益）合計21 000萬元，其中：股本2 500萬元（每股面值1元），資本公積500萬元，盈余公枳1 800萬元，未分配利潤16 200萬元。2015年6月30日，乙公司除一項固定資產外，其他資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，該固定資產為一棟辦公樓，賬面價值3 500萬元，公允價值6 000萬元，按年限平均法計提折舊，預計尚可使用20年。 （3） 2015年12月20日，甲公司向乙公司銷售一批產品，銷售價格（不含增值稅）為100萬元，成本為80萬元，款項己收取，截至2015年12月31日，乙公司確認甲公司購入的產品己對外出售50%，其余50%形成存貨。 其他相關資料如下： 合并前，丙公司、丁公司分別持有乙公司80%和20%股權，甲公司與乙公司、丙公司、丁公司不存在任何關聯方關系：合并后，甲公司與乙公司除資料（3）所述內部交易外，不存在其他任何內部交易。甲公司和乙公司均按照年度凈利潤的10%計提法定盈余公枳，不計提任意盈余公積。企業(yè)合并后，甲公司和乙公司沒有向股東分配利潤。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，甲公司以換股方式購買乙公司80%股權的 交易是適用特殊稅務處理規(guī)則。即收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產和負債的計稅基礎保持不變，甲公司和乙公司合并前的各項資產負債的賬面價值與其計稅基礎相同。不存在其他未確認暫時性差異所得稅影響的事項。甲公司和乙公司預計未來年度均有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。除所得稅外，不考慮增值稅及其他相關稅費.不考慮其他因素。 【要求】 （1）根據資料（1）、資料（2）及其他有關資料，判斷該項企業(yè)合并的類型及會計上的購買方和被購買方并說明理由。 （2）根據資料（1）、資料（2）及其他有關資料，確定該項企業(yè)合并的購買日（或合并日），并說明理由。 （3）根據資料（1）、資料（2）及其他有關資料，計算甲公司取得乙公司80%股權投資的成本，并編制相關會計分錄， （4）根據資料（1）、資料（2）及其他有關資料，計算該項企業(yè)合并的合并成本和商譽（如有）。 （5）根據資料（1）、資料（2）及其他有關資料，計算甲公司購買日（或合并日）合并資產負債表中固定資產、無形資產、遞延所得稅資產（或負債）、盈余公積和未分配利潤的列報金額。 （6）根據資料（3），編制甲公司2015年合并財務報表相關的抵銷分錄。 （7）根據資料（1）、資料（2）及其他有關資料，編制乙公司2015年6月30日合并財務報表相關的抵銷分錄。
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- 上市公司收購中會涉及到權益變動報告書的編制，下列編制的權益變動報告書需要依法聘請財務顧問出具核查意見的是（ ）。
- 不同的企業(yè)中采用書面文件的數量往往不同，企業(yè)中采用書面文件的數量可以反映其組織結構的有（）。
- 下列關于資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（ ）。
- A公司擬采用配股的方式進行融資。2018年3月15日為配股除權登記日，以該公司2018年12月31日總股本1000萬股為基數，每10股配2股。配股說明書公布之前20個交易日平均股價為5元/股，配股價格為4元/股。假定在分析中不考慮新募集投資的凈現值引起的企業(yè)價值的變化，該配股股權的價值為（ ）元/股。
- 增值稅一般納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有( )
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